日前，财政部会计司、国务院国资委财管(guǎn)运(yùn)行局、证(zhèng)监(jiān)会会计部(bù)有关负(fù)责(zé)人(rén)就《国有(yǒu)企业(yè)、上(shàng)市公司(sī)选(xuǎn)聘会计师事务所管理办法》（财(cái)会〔2023〕4号，以下(xià)简(jiǎn)称《选聘办法》）有(yǒu)关问(wèn)题，回答(dá)了记者提问(wèn)。

　　问：制定《选聘办法》的背(bèi)景是什么(me)？

　　答：审计(jì)质量(liàng)关乎公众利益。企业(yè)通过规范的流(liú)程、科学的评价，选聘专业胜任能力(lì)强、执业质量高的会(huì)计师(shī)事务(wù)所，有利于保(bǎo)证(zhèng)审(shěn)计报告(gào)的质量。当前，国有企业、上市公(gōng)司选聘会(huì)计师(shī)事(shì)务所相关工作尚存在制(zhì)度不完善、流程不规范等问题，制约审计质量的提高。一是会计师(shī)事务所选聘流程亟待规范。部分企业选(xuǎn)聘(pìn)会计师事务所时，未明确具体评分标准(zhǔn)。二是(shì)恶性(xìng)竞争(zhēng)现象(xiàng)仍有发生。个别企业在招标过程中简单(dān)把低价作(zuò)为选聘的(de)首(shǒu)要条件(jiàn)，个(gè)别(bié)会计师事务所以远低于项目成(chéng)本为代(dài)价承(chéng)接业务，引发(fā)恶性竞争(zhēng)，导致(zhì)审计资(zī)源(yuán)投入不足，审计质量难以得到有效保(bǎo)证(zhèng)。三(sān)是(shì)会计(jì)师事务所轮换(huàn)政策有待健(jiàn)全完(wán)善(shàn)。各类国企做(zuò)法不一，执行尺度(dù)不一，亟需形成统(tǒng)一规范(fàn)的(de)轮换制度，实现轮换年限和审计成doi的时候怎么夹，doi是怎么夹本、审计(jì)风险之间的(de)合理(lǐ)平衡。四是审计委员会责任(rèn)有待进一步压实(shí)。

　　《国务院办公(gōng)厅关(guān)于进一步(bù)规(guī)范(fàn)财务审计秩序 促进注册会计师(shī)行(xíng)业健(jiàn)康(kāng)发(fā)展的意见》（国办发〔2021〕30号(hào)，以下(xià)简称国办发30号(hào)文）明确要求推进以(yǐ)质量为导(dǎo)向的(de)会计师事务所选聘机(jī)制建设。为落实(shí)上述要(yào)求，保护会计师事务所和利益相关方的合法权益，规范国(guó)有企业、上市公司选聘(pìn)会计师事务所行为，促(cù)进公(gōng)平竞争，推动(dòng)提升(shēng)审计质量，财政部会同国务(wù)院国(guó)资委(wěi)、证监(jiān)会制定印发了(le)《选(xuǎn)聘办(bàn)法(fǎ)》。

　　问：《选(xuǎn)聘办(bàn)法》起(qǐ)草发布(bù)经历了哪些过程(chéng)？

　　答：2021年7月国办发30号文印发后(hòu)，我们即(jí)启动了(le)《选(xuǎn)聘办(bàn)法(fǎ)》的(de)制(zhì)定工(gōng)作，开展(zhǎn)了针对(duì)性的调(diào)查研究，会同国(guó)务院国资委、证(zhèng)监会起草了《选聘(pìn)办法》讨论稿(gǎo)，在征(zhēng)求相关单位意(yì)见、组织专家专题(tí)研(yán)讨基础上，形(xíng)成了征求意见稿。

　　2022年4月2日(rì)，我(wǒ)们印发了《财政部办公厅关于征求〈国有企业、上(shàng)市公司选聘会计(jì)师事务所管理办法（征求意见(jiàn)稿(gǎo)）〉意见的函》（财办会(huì)〔2022〕10号(hào)），面向社会公众(zhòng)征求意见(jiàn)，共收到书(shū)面反(fǎn)馈65份，合计反馈意见319条。反馈意(yì)见总(zǒng)体认为，《选聘办法(fǎ)》重点突出、内容全面、指导(dǎo)性强(qiáng)、可操(cāo)作性高，有助于推进建立以质量为导向的(de)会计师事务所选聘机制，有助(zhù)于规范国有(yǒu)企业、上市公司(sī)选(xuǎn)聘会计师(shī)事务所行为，促进注册会计师行业的公平竞争(zhēng)，提升(shēng)审计质量。同时，部分反馈(kuì)意见提(tí)出了一些(xiē)具(jù)体的(de)修(xiū)改建议(yì)。我们对所有反(fǎn)馈意(yì)见进行(xíng)了认真梳理(lǐ)，并充分吸收采(cǎi)纳。在反(fǎn)复研(yán)讨、征(zhēng)求相关部门意见的基础上，对(duì)征求意见稿作了(le)进一(yī)步修改完善。

　　问：《选聘办法》的主要内容是什(shén)么(me)？

　　答(dá)：《选聘办法》主要包含五(wǔ)方面内容：一是(shì)总(zǒng)体说明，主要包括(kuò)制定依(yī)据、适(sdoi的时候怎么夹，doi是怎么夹hì)用的企业范围、适用的选(xuǎn)聘事项等。二是选(xuǎn)聘重点流程规范(fàn)，对(duì)选聘决策机构、选聘方式、公开选聘的(de)重(zhòng)点环节、评价要素、质量(liàng)管理水平和(hé)审计(jì)费用的分值权重(zhòng)、具(jù)体(tǐ)评(píng)分标准、最高(gāo)限(xiàn)价、审(shěn)计费用浮动等事项(xiàng)进行规(guī)定。三是会计(jì)师(shī)事务所轮(lún)换(huàn)、项(xiàng)目合伙人和(hé)注册会计师轮(lún)换、信息披露等重点事项规范(fàn)。四是监(jiān)督检查(chá)。五(wǔ)是附则(zé)。

　　从具体内容(róng)看，主要(yào)对四(sì)方面(miàn)内容进(jìn)行了(le)规(guī)范：

　　一是遏制恶性竞争，突(tū)出质量导向(xiàng)。《选聘办法(fǎ)》规定，质量管理(lǐ)水平的分值权(quán)重(zhòng)应不低于(yú)40％，审计费用报价(jià)的分值权重应(yīng)不高于15％。要求将所(suǒ)有会计师事务所的报价平(píng)均值(zhí)作为选聘基准价，并给出了审计费用报(bào)价得分(fēn)公(gōng)式。评价要素至(zhì)少应当包括审计费用报价、事(shì)务所资质条件(jiàn)、执(zhí)业记录、质量管理水平、工作方案、人力及其他(tā)资源配备、信息安全管(guǎn)理(lǐ)、风险(xiǎn)承担能力(lì)水平等。

　　二是完善轮换(huàn)规定(dìng)，强化独立性要求。《选聘办法》规定，国有企业（含国有控股上市公司）连续聘用(yòng)同一会(huì)计师事(shì)务doi的时候怎么夹，doi是怎么夹(wù)所的(de)时(shí)间(jiān)不超(chāo)过8年，确(què)有需要的，可(kě)按规(guī)定延(yán)长至不(bù)超过10年，之后须(xū)开(kāi)展轮换。为做(zuò)好平稳过(guò)渡，《选聘办法(fǎ)》规定了衔接方式，如(rú)果(guǒ)国有企业当前执行的(de)轮(lún)换规定与《选聘办法》存在不(bù)一致、或(huò)者没有规(guī)定的，由(yóu)履行出(chū)资人职责(zé)的机构(gòu)统筹安排，两年内(nèi)完(wán)成(chéng)衔接工(gōng)作。对于审计项目合伙人和签字注册会计师，《选聘办法》规定了不同情形下(xià)的轮换要求和冷却期制度。

　　三是促进公平竞争(zhēng)。根据(jù)《注册会(huì)计(jì)师法》等(děng)法律规定，会计师(shī)事务所承接业(yè)务不受行政区域、行业限制，各(gè)类会计师(shī)事务所是平等经营主体，依(yī)法(fǎ)执业(yè)受法律保护。《选聘办法》指(zhǐ)标公开、规则(zé)明确，设定的各项标(biāo)准适用于(yú)中国境内依法成立(lì)的所有会计师事务所，一视同(tóng)仁。明确要求企业(yè)在选(xuǎn)聘会计师事务(wù)所过程(chéng)中，应当(dāng)保障选聘工作公(gōng)平、公正进(jìn)行。企业采用公(gōng)开选聘方式(shì)的(de)，应(yīng)当公开选(xuǎn)聘信(xìn)息(xī)、评价(jià)要素(sù)和评分标准，保(bǎo)证合理的准备应聘时间，公(gōng)示(shì)选聘(pìn)结果(guǒ)。明确要求企业不得以不合理(lǐ)的条件限制或者(zhě)排斥潜在拟应(yīng)聘会计师(shī)事务所，不得为个别会计师事务(wù)所(suǒ)量身定制(zhì)选(xuǎn)聘(pìn)条件。

　　四是压实审计(jì)委(wěi)员会责任。《选(xuǎn)聘办法》明确，审计委员会的职责包(bāo)括：制定选聘会计(jì)师事(shì)务所的政策(cè)、流程及相关(guān)内部控制(zhì)制(zhì)度，提议启动选(xuǎn)聘工(gōng)作、审议选聘文件、确定(dìng)评价要素(sù)和具体评分(fēn)标(biāo)准、监(jiān)督选聘过程、提出拟聘任会计师事务所和(hé)审计费用建议(yì)，监督(dū)及评估会计师事(shì)务所审计工作(zuò)，定期向董事(shì)会(huì)提交(jiāo)会(huì)计师事务(wù)所履职情(qíng)况报告和审计委员(yuán)会监督(dū)情况(kuàng)报(bào)告(gào)等。审计(jì)委(wěi)员(yuán)会应当重点关注的事项包括：企业可能存在不合理变更(gèng)会计师事务(wù)所的情形(xíng)、聘任胜(shèng)任能(néng)力不足的会计师事务(wù)所、审(shěn)计(jì)独立(lì)性存(cún)疑、审计费用变动(dòng)较大、轮换会计师事务所和主要(yào)人员等。

　　问(wèn)：如何做(zuò)好《选(xuǎn)聘办(bàn)法》的贯彻(chè)实施工作？

　　答：《选聘办法(fǎ)》是落实国(guó)办发30号文(wén)的重要制度安(ān)排，各级财(cái)政部(bù)门、国(guó)有资产监督管理机构、证券监(jiān)督管理机构应当高度重(zhòng)视，进一步增(zēng)强责任意识，精心组织，周密部署，确保《选(xuǎn)聘办(bàn)法(fǎ)》的有(yǒu)效(xiào)实施。一是(shì)加大宣传和指导(dǎo)力(lì)度，从(cóng)企业和会计(jì)师事务(wù)所(suǒ)两个层面做好培训，做好过渡(dù)期衔接(jiē)工作。各地(dì)可(kě)结合(hé)本地区实际情况进一步探索选(xuǎn)聘会计师事务所具体指引，指导企业(yè)规范选聘(pìn)。二是加大监督(dū)检查(chá)力度，切实做(zuò)好事中事后(hòu)监管，对违反规定(dìng)的企业和会(huì)计师事务所(suǒ)要依法严肃处理。三是各级财政部(bù)门、国有资产监督管理(lǐ)机(jī)构(gòu)、证券监督管(guǎn)理机构要加强沟通协调，健全(quán)完善工(gōng)作机制，密(mì)切协作，形成合力，认(rèn)真(zhēn)做好贯彻实施(shī)《选聘办(bàn)法》的各项(xiàng)工作。

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