日前，财政部会计司、国务院国资(zī)委财管(guǎn)运行局、证监(jiān)会(huì)会(huì)计部(bù)有(yǒu)关(guān)负(fù)责(zé)人就《国有企业、上市公司(sī)选聘会(huì)计师事务所(suǒ)管(guǎn)理办(bàn)法》（财(cái)会〔2023〕4号，以下简称《选(xuǎn)聘办法》）有关(guān)问题，回(huí)答(dá)了记者提问。

　　问：制定《选聘(pìn)办法》的背景是什么？

　　答：审计(jì)质量关乎公众利益。企业通过规范的流(liú)程、科学(xué)的评价(jià)，选(xuǎn)聘专业胜任能(néng)力强、执(zhí)业(yè)质量高的会计(jì)师事(shì)务所，有利于保证审计报告的质量。当前，国有企业、上(shàng)市公司(sī)选聘会计(jì)师事(shì)务所(suǒ)相关(guān)工作尚(shàng)存在制(zhì)度不完善(shàn)、流(liú)程不规范等问题(tí)，制约(yuē)审计(jì)质量的提高。一是会计师(shī)事务所选聘流程亟待规范。部分企业选聘会计师(shī)事务所时，未明确(què)具体(tǐ)评分标准。二是恶性竞争现象仍(réng)有发(fā)生(shēng)。个别企业在招标过程中简单(dān)把低价作为选聘的(de)首要条件，个别(bié)会计师事(shì)务所以远低于项目成本为代价承接业务，引发恶性(xìng)竞争，导致审计资源投入不足(zú)，审(shěn)计质量难以得到有效保证。三是会计师事(shì)务所轮(lún)换政策有待(dài)健全完善。各(gè)类国企做法不一(yī)，执行尺(chǐ)度不(bù)一，亟需形成统一规范的(de)轮换(huàn)制度(dù)，实(shí)现轮换年限(xiàn)和审(shěn)计成本、审计风险之间的合理平衡(héng)。四是审计委员会责任(rèn)有(yǒu)待进一步(bù)压(yā)实(shí)。

　　《国务院办公厅关于进一步规(guī)范财务审(shěn)计秩序 促进注册会计师行业健康(kāng)发展的意见(jiàn)》（国办发〔2021〕30号，以下(xià)简称国办发(fā)30号文）明确要求推进以质(zhì)量为导向的会计(jì)师(shī)事(shì)务所选聘机(jī)制建设(shè)。为落实上述要求，保护(hù)会计师事务(wù)所和(hé)利益相关方(fāng)的合法(fǎ)权益(yì)，规范国有企业(yè)、上市(shì)公司选聘会(huì)计师(shī)事(shì)务所行为，促进公平竞争，推动提升审(shěn)计质(zhì)量，财政部会同(tóng)国(guó)务院国资委(wěi)、证监会制(zhì)定印发(fā)了(le)《选(xuǎn)聘办法》。

　　问：《选聘办法》起草发布经历(lì)了哪些过程？

　　答：2021年(nián)7月国办发30号文印(yìn)发后(hòu)，我们即启动(dòng)了《选聘(pìn)办法》的制(zhì)定工作，开展了针对性的调查研究，会(huì)同国务(wù)院(yuàn)国资委、证监会起草了《选聘办(bàn)法》讨论(lùn)稿，在征求(qiú)相关单(dān)位意见、组织专家(jiā)专题(tí)研(yán)讨(tǎo)基础(chǔ)上，形成(chéng)了征求意见稿。

　　2022年4月2日，我(wǒ)们印发了(le)《财政(zhèng)部办(bàn)公厅关于征(zhēng)求(qiú)〈国有企业、上市(shì)公司选(xuǎn)聘会(huì)计师事务所管理办法（征(zhēng)求意见稿）〉意(yì)见(jiàn)的函》（财办会(huì)〔2022〕10号(hào)），面向社会公众征(zhēng)求意见，共(gòng)收到书面反馈65份(fèn)，合(hé)计(jì)反(fǎn)馈意见(jiàn)319条。反(fǎn)馈意见(jiàn)总体(tǐ)认为(wèi)，《选聘(pìn)办法(fǎ)》重点突出、内(nèi)容(róng)全面、指导性(xìng)强、可(kě)操作(zuò)性高，有助于推(tuī)进建(jiàn)立(lì)以质量为导向的会(huì)计(jì)师事务所(suǒ)选聘机(jī)制，有助于规范国有企业、上市公司选(xuǎn)聘会计师事(shì)务(wù)所行为，促(cù)进注册会计师行业的公(gōng)平竞争，提升(shēng)审计(jì)质量。同时，部分反馈意见(jiàn)提出了一些具体的修改建议(yì)。我们对(duì)所有反馈意(yì)见进(jìn)行了认真梳理(lǐ)，并(bìng)充分吸(xī)收(shōu)采纳(nà)。在(zài)反复研讨、征求相关部门意(yì)见(jiàn)的基础上，对(duì)征求意见稿作了进(jìn)一(yī)步修(xiū)改完善。

　　问(wèn)：《选聘(pìn)办法(fǎ)》的主(zhǔ)要内容是(shì)什么？

　　答：《选聘(pìn)办法》主要包(bāo)含五方面内容：一(yī)是(shì)总体说(shuō)明，主要包括制定依据(jù)、适用的企业范围、适用(yòng)的选聘事项(xiàng)等。二是(shì)选(xuǎn)聘重(zhòng)点流程规范，对选聘(pìn)决策机构、选聘方式、公开(kāi)选聘的(de)重点环节、评(píng)价要素(sù)、质量管理水平和审(shěn)计费用的分值权(quán)重、具体评分标准(zhǔn)、最高(gāo)限价、审计费用浮动(dòng)等事项(xiàng)进行规定(dìng)。三是会(huì)计师事务(wù)所轮换、项目合伙(huǒ)人和注册会计师(shī)轮换、信(xìn)息披露等(děng)重点事项规范。四是监督检查。五是附则。

　　从具体(tǐ)内容看，主要对四方面内容进行了规范：

　　一是(shì)遏制(zhì)恶性竞争，突出质量导向(xiàng)。《选聘办法》规定，质(zhì)量(liàng)管理水平的分值权重应不(bù)低于40％，审计费(fèi)用报价(jià)的分值权重应(yīng)不(bù)高于15％。要(yào)求将所有会计师事务所(suǒ)的(de)报价平均值作(zuò)为(wèi)选(xuǎn)聘基准价，并给(gěi)出了审(shěn)计费用报价得分(fēn)公式。评(píng)价要(yào)素至少应当(dāng)包括审计费用报价、事(shì)务所资质条件、执(zhí)业(yè)记录、质(zhì)量(liàng)管理水(shuǐ)平、工作(zuò)方案、人(rén)力(lì)及其他资源(yuán)配备、信息安全管理、风险承(chéng)担能力水平等。

　　二是完善轮换规(guī)定，强(qiáng)化独立(lì)性(xìng)要求。《选聘办法》规定，国有企业（含国有控股上市公司）连续(xù)聘用(yòng)同(tóng)一会计师事务所的时间(jiān)不超过8年，确有需要的，可(kě)按规定(dìng)延长商议的近义词是什么呢 标准答案，商议的近义词是什么呢二年级(zhǎng)至不超过(guò)10年，之后须开(kāi)展轮换。为做好平稳(商议的近义词是什么呢 标准答案，商议的近义词是什么呢二年级wěn)过(guò)渡(dù)，《选(xuǎn)聘(pìn)办法》规定了衔接(jiē)方(fāng)式，如(rú)果国有企业当前执行的轮换(huàn)规定与《选聘办法》存在不(bù)一致、或(huò)者没有(yǒu)规(guī)定的，由履行出资人职责的机构统筹安(ān)排(pái)，两年内完(wán)成衔(xián)接工(gōng)作。对于审计项目(mù)合伙(huǒ)人和(hé)签字注册会计师(shī)，《选聘办法》规定了不同情形下的轮(lún)换要求和冷却(què)期制度(dù)。

　　三是(shì)促进公平竞(jìng)争(zhēng)。根据《注册会计师(shī)法》等法(fǎ)律规定，会计师事(shì)务所承接(jiē)业务不受(shòu)行政区域(yù)、行业限制，各类(lèi)会(huì)计(jì)师(shī)事(shì)务所是平等(děng)经营主体，依法执业受法(fǎ)律保护(hù)。《选聘办法》指标公开、规则明确，设定的(de)各项标准(zhǔn)适用于中国境内依法(fǎ)成立的所有会计(jì)师(shī)事(shì)务(wù)所，一视同仁(rén)。明确(què)要求企业(yè)在选(xuǎn)聘会计师(shī)事务所(suǒ)过程中，应当保(bǎo)障选(xuǎn)聘(pìn)工作(zuò)公平、公正进行。企业(yè)采用公开选聘方式的，应当公开选(xuǎn)聘信息、评价要素和评分标准，保证(zhèng)合理的准备应聘时间，公示选(xuǎn)聘(pìn)结果。明(míng)确要求(qiú)企(qǐ)业(yè)不得以不(bù)合理(lǐ)的(de)条件限(xiàn)制或者(zhě)排斥潜在拟应聘(pìn)会计师(shī)事务所，不得(dé)为个别会(huì)计师事务所量身定制(zhì)选聘条件。

　　四是压(yā)实审(shěn)计委员会责任。《选聘办(bàn)法》明确(què)，审计委员会的职责包括：制定选聘会(huì)计师事(shì)务所的政策、流程及相关(guān)内(nèi)部控(kòng)制制(zhì)度(dù)，提议启动选聘工作、审议选聘文件、确定评价(jià)要(yào)素和具体评分标(biāo)准(zhǔn)、监(jiān)督选聘过程(chéng)、提出拟聘任会(huì)计师(shī)事务(wù)所和审(shěn)计费用(yòng)建议，监督(dū)及(jí)评估(gū)会计师事务所审计(jì)工作，定(dìng)期(qī)向董事会提交(jiāo)会计(jì)师事(shì)务所履(lǚ)职情(qíng)况报告和审计(jì)委员会(huì)监督情况(kuàng)报(bào)告等。审计委(wěi)员会应当重点(diǎn)关注的(de)事(shì)项(xiàng)包括(kuò)：企(qǐ)业(yè)可能存(cún)在不合理变更商议的近义词是什么呢 标准答案，商议的近义词是什么呢二年级会计(jì)师事(shì)务所的(de)情(qíng)形(xíng)、聘任胜(shèng)任能力不足的会计师事(shì)务所、审计独立性存疑、审计费用变(biàn)动较大、轮换会计师事务所和(hé)主要人员等。

　　问：如何做(zuò)好《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》的贯(guàn)彻实施(shī)工作？

　　答：《选聘办法》是落实国办发30号文的重(zhòng)要(yào)制度(dù)安排，各(gè)级财政部门、国有(yǒu)资产监督管理机构、证(zhèng)券监督管理机(jī)构应当高度重(zhòng)视，进一步增强责任意识，精心组织，周密部署，确保《选聘(pìn)办法(fǎ)》的有效实(shí)施。一是加大宣传(chuán)和指导(dǎo)力度，从企业和会计师事务所两个层面(miàn)做(zuò)好培(péi)训，做好过渡期衔接工作。各地可结合本地区实际情况(kuàng)进一步探索选聘会计师(shī)事(shì)务所具(jù)体指引，指导企业规(guī)范选聘。二是加(jiā)大监督检查(chá)力度，切(qiè)实做好事中事后监(jiān)管，对(duì)违反(fǎn)规定的企业和(hé)会(huì)计师事务(wù)所要(yào)依法(fǎ)严肃(sù)处理(lǐ)。三(sān)是各级财政部门(mén)、国(guó)有资产监督管(guǎn)理机构、证券(quàn)监督管理机构(gòu)要加(jiā)强(qiáng)沟通协(xié)调，健全(quán)完善工作机(jī)制，密切协作，形(xíng)成合力(lì)，认真(zhēn)做好贯彻实(shí)施(shī)《选聘(pìn)办法》的(de)各项工作。

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