日前(qián)，财政部会计司(sī)、国务院国资委财(cái)管运行局、证监会会计部有关负责(zé)人就《国有(yǒu)企(qǐ)业(yè)、上市公司(sī)选聘会(huì)计师事务所(suǒ)管(guǎn)理(lǐ)办法》（财会〔2023〕4号，以(yǐ)下简称《选聘办法》）有关问(wèn)题，回答了(le)记(jì)者(zhě)提问。

　　问(wèn)：制(zhì)定《选聘办法》的背景是什么(me)？

　　答：审计质量(liàng)关乎公(gōng)众利益。企业(yè)通过规范(fàn)的流(liú)程、科学的评价，选(xuǎn)聘(pìn)专业(yè)胜任能力强(qiáng)、执(zhí)业质量高的会计(jì)师事务(wù)所，有(yǒu)利于保(bǎo)证(zhèng)审计报告(gào)的(de)质(zhì)量。当前，国有企业、上市公(gōng)司选(xuǎn)聘会计师事(shì)务所相关工作尚存在(zài)制度不完善、流(liú)程不规范(fàn)等问题，制(zhì)约审计(jì)质量的(de)提高。一是(shì)会(huì)计师事务所选聘流程亟(jí)待(dài)规范。部分(fēn)企业选聘会计师事务(wù)所时，未明确具体(tǐ)评(píng)分标(biāo)准。二是恶性竞争现象仍有发(fā)生。个别企业在招标过程中简单把低价作为选聘(pìn)的首要条(tiáo)件，个(gè)别会(hu1tbsp等于多少克细砂糖，1.5g盐大概有多少ì)计师事(shì)务所以远低于项(xiàng)目成本为代(dài)价承接业(yè)务(wù)，引发恶性竞争，导致审计资源投入不足，审计质量难(nán)以得到有(yǒu)效保证。三是会(huì)计师事务所轮(lún)换政策有待健全完善。各类国(guó)企做法(fǎ)不一，执行尺度不一，亟(jí)需形成统一规(guī)范的轮换制度，实现轮换年(nián)限和审计成本(běn)、审计风险之间的合(hé)理平衡。四是审计委(wěi)员会(huì)责任有(yǒu)待(dài)进一(yī)步压实。

　　《国务院(yuàn)办公厅关于进一步规(guī)范财务审计秩序(xù) 促进注册(cè)会计师行业(yè)健(jiàn)康发展(zhǎn)的意(yì)见》（国办发〔2021〕30号(hào)，以下简(jiǎn)称国办发30号文）明确(què)要求推进(jìn)以(yǐ)质量为导(dǎo)向的会计(jì)师事(shì)务所(suǒ)选聘机制建设。为(wèi)落实上述要求，保护会(huì)计师事务所和(hé)利益相关(guān)方(fāng)的合法权益，规范国有企业、上市公司选聘会(huì)计(jì)师事(shì)务所行(xíng)为，促(cù)进公平(píng)竞争，推动提升审计质(zhì)量，财政部会同国务院(yuàn)国资(zī)委、证(zhèng)监会制定印(yìn)发了《选聘(pìn)办法(fǎ)》。

　　问：《选(xuǎn)聘(pìn)办法(fǎ)》起草发布(bù)经历了哪些(xiē)过程？

　　答：2021年(nián)7月国办发30号(hào)文印发后，我(wǒ)们(men)即启动了《选聘办(bàn)法》的制(zhì)定(dìng)工作，开展(zhǎn)了针(zhēn)对(duì)性(xìng)的调查研究，会同(tóng)国务院国资委(wěi)、证监(jiān)会起草(cǎo)了(le)《选聘办法》讨论稿，在征求相(xiāng)关单位意见、组织专家专(zhuān)题(tí)研讨基础上(shàng)，形成了征求意见(jiàn)稿。

　　2022年4月2日，我们印发了(le)《财政部办公(gōng)厅(tīng)关于征求〈国有(yǒu)企业、上市(shì)公(gōng)司选聘会计(jì)师事(shì)务所管理(lǐ)办法（征(zhēng)求意见稿(gǎo)）〉意见(jiàn)的函》（财办会〔2022〕10号），面(miàn)向社会公众征求意见(jiàn)，共收到书面反(fǎn)馈65份，合(hé)计反(fǎn)馈意见319条(tiáo)。反馈意(yì)见总(zǒng)体认为，《选聘办法》重点突出、内容(róng)全(quán)面、指(zhǐ)导性强、可操作性高，有(yǒu)助(zhù)于(yú)推进建立以质量为导向的会计(jì)师(shī)事务所选聘机制，有助于规范国有(yǒu)企业、上市公司选聘会计师事务所行为，促进注册(cè)会计师行业的(de)公(gōng)平竞争，提(tí)升审(shěn)计(jì)质量(liàng)。同时，部分反(fǎn)馈意见提出了(le)一些具体的修改建(jiàn)议。我们对所有反馈意见进行了认真(zhēn)梳理，并充分吸收采纳。在(zài)反复(fù)研(yán)讨、征(zhēng)求相关部(bù)门意见的基(jī)础上，对征求(qiú)意见稿作了(le)进一步修改完善。

　　问：《选聘办法》的主要内容(róng)是(shì)什么(me)？

　　答：《选聘办法》主要包含(hán)五方面内容：一是总(zǒng)体(tǐ)说明(míng)，主要包括(kuò)制定(dìng)依据(jù)、适用的(de)企业范围、适用的选聘事(shì)项等。二是选聘重(zhòng)点(diǎn)流程规范，对选聘决策(cè)机构、选聘方式、公(gōng)开选聘的重点环节、评价(jià)要素、质(zhì)量(liàng)管理水平和审计(jì)费用的分值权重(zhòng)、具体评(píng)分标准(zhǔn)、最高限价(jià)、审计费用浮动等事(shì)项进行规(guī)定。三是会计师事(shì)务所轮换、项目合伙人和注册会计师轮换、信(xìn)息披露(lù)等重点事项规范。四是监督检查。五是附则。

　　从(cóng)具(jù)体内容(róng)看，主要对(duì)四方面内容进行了(le)规范：

　　一是(shì)遏制恶(è)性竞争，突(tū)出(chū)质(zhì)量导向。《选聘(pìn)办(bàn)法》规定，质量(liàng)管理水平的分(fēn)值权重应不低于40％，审计费(fèi)用报(bào)价的分(fēn)值权重(zhòng)应不高于(yú)15％。要求将所有(yǒu)会计师事务所(suǒ)的(de)报价平均值作为选聘基准(zhǔn)价，并给出了审计费(fèi)用报价得分公(gōng)式。评价要素(sù)至少应当(dāng)包(bāo)括审(shěn)计费用报价、事务所资质条(tiáo)件、执(zhí)业记录、质量管(guǎn)理水平(píng)、工作方(fāng)案、人(rén)力及其他资源配备、信(xìn)息安全管(guǎn)理、风险承担能力水平等。

　　二是完(wán)善轮换规(guī)定(dìng)，强化独立性要求。《选聘(pìn)办法(fǎ)》规定，国有企业(yè)（含国有控股(gǔ)上(shàng)市公司）连续聘用同一会计师事务所的时间不超过8年，确有需(xū)要(yào)的，可按规(guī)定延(yán)长至不超过10年，之后(hòu)须开(kāi)展轮换。为做好(hǎo)平(píng)稳过渡，《选聘办法》规定了衔接(jiē)方式，如果国有企(qǐ)业(yè)当前执行的轮换规定(dìng)与(yǔ)《选聘(pìn)办法》存在不一致、或者没有规(guī)定的，由履行(xíng)出资人职责的机构统(tǒng)筹安排，两年内(nèi)完成衔(xián)接工作。对于审计项目合伙人和签字注册(cè)会计师(shī)，《选聘办法》规定了不同情(qíng)形(xíng)下(xià)的(de)轮换要求(qiú)和冷却期制度。

　　三是促进公平竞争。根据《注册会(huì)计(jì)师法(fǎ)》等法律规定，会计师事务(wù)所承接业务不受行(xíng)政区域、行业限制，各类会计师事务所(suǒ)是平等经营主体，依法(fǎ)执业受(shòu)法律保护(hù)。《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》指标公开、规则明确，设定的各项标准适用(yòng)于中国境内依法(fǎ)成立(lì)的所有(yǒu)会(huì)计师事务所，一视(shì)同仁(rén)。明(míng)确(què)要求(qiú)企业在选聘会计师事务(wù)所过程中(zhōng)，应当保(bǎo)障(zhàng)选(xuǎn)聘工作公(gōng)平、公正(zhèng)进行。企(qǐ)业采用(yòng)公开选(xuǎn)聘(pìn)方式的1tbsp等于多少克细砂糖，1.5g盐大概有多少(de)，应当(dāng)公开选聘信息、评(píng)价要(yào)素和评分(fēn)标准，保证合理的准备应聘时间，公示选聘结(jié)果。明(míng)确要求企业不得以不合(hé)理的条件限制或者(zhě)排(pái)斥潜在拟应聘会计师(shī)事(shì)务所，不得为个别会(huì)计师事务(wù)所量身(shēn)定制选聘条(tiáo)件(jiàn)。

　　四是压实审(shěn)计委员会责任。《选聘办法》明确，审(shěn)计委员(yuán)会的职责包括(kuò)：制定(dìng)选聘会(huì)计师事务所(suǒ)的政策(cè)、流程(chéng)及相关(guān)内(nèi)部(bù)控制(zhì)制度，提(tí)议启动(dòng)选聘工作(zuò)、审议选聘文件、确定评(píng)价要(yào)素(sù)和(hé)具体评(píng)分标(biāo)准、监督(dū)选聘过程、提(tí)出(chū)拟聘任会计师事务(wù)所和(hé)审计费用建议，监督及评估(gū)会计师事务所(suǒ)审计工(gōng)作(zuò)，定期向董事(shì)会提交会计师(shī)事务所履职情况报(bào)告(gào)和审计委员会监督情况报告等(děng)。审计委员会应当重点(diǎn)关注的事项(xiàng)包括：企业可能(néng)存(cún)在不(bù)合理变(biàn)更会计师事(shì)务所的情形、聘任胜任能力不足的会计师(shī)事(shì)务所、审计独立性存疑、审计费用变动较大、轮换(huàn)会计(jì)师事务所和主要人员等。

　　问(wèn)：如何做好《选聘办法(fǎ)》的贯(guàn)彻实施工(gōng)作？

　　答：《选聘办法》是落实国(guó)办发30号(hào)文的重要制度安(ān)排，各级财(cái)政(zhèng)部门、国有资产(chǎn)监督管理(lǐ)机构(gòu)、证券监督管理(lǐ)机构应当高度重视，进一步增(zēng)强(qiáng)责任意识，精心(xīn)组织，周密部署，确保《选(xuǎn)聘办(bàn)法(fǎ)》的有效(xiào)实施。一是加大(dà)宣传和(hé)指导力度，从企业和会计师事务所两个层面做好培训(xùn)，做好过渡期衔接工(gōng)作。各地可(kě)结合(hé)本地区(qū)实际情况(kuàng)进一步探索选(xuǎn)聘会计师事务所具体指引，指(zhǐ)导企(qǐ)业(yè)规范选聘。二是(shì)加大(dà)监督检(jiǎn)查力(lì)度，切实做好事中(zhōng)事后监(jiān)管，对违反规(guī)定的企业(yè)和会(huì)计师事务(wù)所要(yào)依法严肃处理。三是各级(jí)财政部(bù)门、国有资产监督管理(lǐ)机构、证券监督管理(lǐ)机(jī)构(gòu)要加强(qiáng)沟通(tōng)协调(diào)，健(jiàn)全完善工作机制，密切协作，形成合力，认真做好贯(guàn)彻实施《选聘办法》的各项工作。

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