日前，财政部会(huì)计(jì)司、国务院国资委财管运行局(jú)、证(zhèng)监会会计部有(yǒu)关负(fù)责人就《国(guó)有企业、上市(shì)公(gōng)司(sī)选聘会计师事务所管理办(bàn)法(fǎ)》（财(cái)会(huì)〔2023〕4号，以下(xià)简称《选(xuǎn)聘(pìn)办法(fǎ)》）有关问题(tí)，回(huí)答了记(jì)者提问。

　　问：制定(dìng)《选聘(pìn)办法》的背景是什(shén)么？

　　答：审(shěn)计质量关乎公众利益。企业通过规范的流程(chéng)、科学的评(píng)价，选聘(pìn)专业胜任能力强、执业(yè)质量高的(de)会计师事(shì)务所，有(yǒu)利于保(bǎo)证审(shěn)计报告的质量。当前，国有企业、上市公司选聘会计师(shī)事务所相关工作尚存在(zài)制度不完善(shàn)、流程不规(guī)范等问题(tí)，制(zhì)约(yuē)审计质量(liàng)的提高(gāo)。一(yī)是会计师事务所选聘流程亟待规范(fàn)。部分企业选聘会计师事务所时，未明(míng)确(què)具(jù)体评分(fēn)标准。二是恶性竞争现象仍有发(fā)生。个别(bié)企业在招标过(guò)程中简单把低价作(zuò)为选聘(pìn)的(de)首要(yào)条件，个别会计师事务所以远低于项(xiàng)目成本为代(dài)价承接业务(wù)，引发恶性竞(jìng)争，导致审(shěn)计资源(yuán)投入不足(zú)，审计质量难(nán)以得到(dào)有效保证(zhèng)。三是会计师事务所轮(lún)换政(zhèng)策有(yǒu)待健(jiàn)全完(wán)善。各(gè)类国企做法不一，执(zhí)行尺度不(bù)一，亟需形成(chéng)统一(yī)规范的轮换制度，实现轮换(huàn)年限和审计(jì)成本、审计风险之间的合(hé)理平(píng)衡(héng)。四是(shì)审(shěn)计委员会责任有待进(jìn)一步压实。

　　《国(guó)务院(yuàn)办公厅关于进(jìn)一步规(guī)范财务审计秩序(xù) 促进注册会计(jì)师行业健康(kāng)发(fā)展(zhǎn)的意见(jiàn)》（国办(bàn)发(fā)〔2021〕30号，以(yǐ)下简称国办发30号文）明确(què)要求推进(jìn)以质(zhì)量为导向的会计师(shī)事(shì)务所选(xuǎn)聘机制建设(shè)。为落(luò)实上述(shù)要(yào)求，保护会计师(shī)事务所和利(lì)益(yì)相关(guān)方的合(hé)法权益，规范国有(yǒu)企业、上(shàng)市公(gōng)司选聘会计师事务(wù)所行为，促进公(gōng)平竞(jìng)争，推动(dòng)提升(shēng)审计质量，财政部会同国(guó)务(wù)院国资委、证监(jiān)会制(zhì)定(dìng)印发了《选聘办法》。

　　问(wèn)：《选聘(pìn)办法》起(qǐ)草发布经历了哪些(xiē)过程(chéng)？

　　答：2021年7月国办发30号(hào)文印(yìn)发(fā)后，我们即启(qǐ)动了《选聘办(bàn)法》的制定工作，开(kāi)展了针对(duì)性的调查(chá)研(yán)究(jiū)，会同国务院国资委(wěi)、证监会起草(cǎo)了《选聘办法(fǎ)》讨论稿，在(zài)征(zhēng)求相关单位意见、组织专(zhuān)家专题研讨基础上，形成了征求(qiú)意见稿。

　　2022年(nián)4月2日，我们印发了《财政部办公厅关于征求〈国有(yǒu)企业、上市公司选聘会计师(shī)事务所(suǒ)管理(lǐ)办法（征求意见稿）〉意(yì)见(jiàn)的函》（财办会〔2022〕10号），面向(xiàng)社会公众征求意见，共收到书面反馈65份，合计反馈意见(jiàn)319条。反馈意见总体认(rèn)为，《选(xuǎn)聘办法》重点突(tū)出(chū)、内容全面、指导性(xìng)强、可操作性高，有助(zhù)于(yú)推(tuī)进建立以质量为导(dǎo)向的会计(jì)师事(shì)务(wù)所(suǒ)选聘机制，有助于规范国有(yǒu)企业、上(shàng)市(shì)公司选聘会计师(shī)事务所(suǒ)行为，促进注册会计师(shī)行(xíng)业的公(gōng)平竞争，提升审计质量(liàng)。同时，部分反(fǎn)馈意见提出了一些具体的(de)修改建议(yì)。我们对(duì)所有反馈意见(jiàn)进(jìn)行了认真(zhēn)梳理(lǐ)，并充(chōng)分吸收采纳(nà)。在反复研讨、征求相关部门意见(jiàn)的基础上(shàng)，对征求意(yì)见稿(gǎo)作了进一步修改完善。

　　问：《选聘办法》的主要(yào)内容(róng)是什么(me)？

　　答：《选聘办法》主要包含五方面内(nèi)容：一是总体说明，主要包括制定依(yī)据、适用的企业范围、适用的选聘事项等(děng)。二是选聘(pìn)重(zhòng)点(diǎn)流程(chéng)规范，对选(xuǎn)聘决策机构、选(xuǎn)聘方式、公(gōng)开选(xuǎn)聘的(de)重点环(huán)节、评价要素、质量管理水平和审计费用的分值权重、具(jù)体(tǐ)评分标准、最高限(xiàn)价、审(shěn)计费用(yòng)浮动等事项进(jìn)行(xíng)规定。三(sān)是会计师事务所轮换(huàn)、项目合伙(huǒ)人和注册(cè)会(huì)计师轮换、信息披露等重(zhòng)点事项规范。四是监督检(jiǎn)查。五是附则(zé)。

　　从具体内容看，主要(yào)对四方面内容进行了规范：

　　一是(shì)遏制恶(è)性竞争(zhēng)，突出(chū)质量导向。《选聘(pìn)办法》规定(dìng)，质(zhì)量管(guǎn)理水(shuǐ)平的(de)分值权重应(yīng)不(bù)低(dī)于40％，审计费用报价的分值权(quán)重(zhòng)应(yīng)不高于15％。要求将所有会计师事(shì)务所的报价平均值作为选(xuǎn)聘基准价，并给(gěi)出了(le)审计费用报价得(dé)分公式。评价要素至少应(yīng)当包括(kuò)审计(jì)费用(yòng)报价(jià)、事(shì)务所资质条(tiáo)件、执(zhí)业(yè)记录、质量管理水平、工作方案、人力(lì)及其他(tā)资(zī)源配备、信息安全(quán)管理、风险承担能力水平等。

　　二是(shì)完善轮换规定，强化独立(lì)性要求。《选聘办法》规定(dìng)，国有企业（含国(guó)有控股上(shàng)市公(gōng)司(sī)）连(lián)续聘用同(tóng)一会计(jì)师(shī)事务所的时间不(bù)超过8年(nián)，确有需要的(de)，可按规定延长至不超(chāo)过10年(nián)，之(zhī)后须开展(zhǎn)轮(lún)换(huàn)。为做好平稳过渡(dù)，《选聘办法》规(guī)定了衔(xián)接方(fāng)式，如果国有企业当前执行的轮换规定与(yǔ)《选聘办法》存(cún)在不一(yī)致、或者没(méi)有规定的，由履(lǚ)行出资人职责的机构统筹安(ān)排(pái)，两年(nián)内完成衔(xián)接工作(zuò)。对于审计项目合(hé)伙人(rén)和签(qiān)字(zì)注册会计师(shī)，《选(xuǎn)聘办法》规定(dìng)了不(bù)同情(qíng)形下的轮(lún)换要求和冷却期(qī)制度。

　　三是促进公(gōng)平(píng)竞争。根据(jù)《注册会计师法》等法(fǎ)律规定，会计师事务所承接业(yè)务(wù)不受行政区域(yù)、行业限(xiàn)制，各类会计(jì)师事(shì)务所是(shì)平等经营主体，依(yī)法执(zhí)业受(shòu)法律保护。《选(xuǎn)聘办法》指标公(gōng)开、规(guī)则(zé)明确(què)，设定的各项标(biāo)准适(shì)用于中国境内依法成立(lì)的所有会计师事务(wù)所，一视同仁。明(míng)确要求企业在选(xuǎn)聘(pìn)会计师(shī)事务(wù)所过(guò)程(chéng)中，应当保障选聘工作公平、公(gōng)正进行。企业采用公开选聘方式的，应当公开选聘信息、评价要素和评分标准，保证(zhèng)合理的准备应聘时间，公示选(xuǎn)聘结果。明确要求企业(yè)不得以不合理(lǐ)的条(tiáo)件限(xiàn)制或者排斥潜在拟应聘(pìn)会(huì)计师事务(wù)所，不得为个别会计师事务(wù)所量身定制选聘(pìn)条件。

　　四是压(yā)实(shí)审计(jì)委员(yuán)会(huì)责任。《选(xuǎn)聘办(bàn)法》明确，审jn是什么意思网络用语 JN有特别含义吗计(jì)委员会的职责(zé)包括：制定选聘会计(jì)师事务所的政策(cè)、流程及相关内部控制(zhì)制度(dù)，提(tí)议(yì)启动(dòng)选聘工作、审(shěn)议选聘文件、确定评价要(yào)素和具体评分(fēn)标(biāo)准、监(jiān)督选聘过程、提出拟聘(pìn)任(rèn)会(huì)计师事务(wù)所和审(shěn)计费用建议，监督及评估会计(jì)师事(shì)务所(suǒ)审(shěn)计工作，定期向(xiàng)董事会提交会计师事务所(suǒ)履职情况报告(gào)和审计委员会监督情况(kuàng)报告等(děng)。审计委员会应当(dāng)重点(diǎn)关(guān)注(zhù)的事项包括(kuò)：企业(yè)可能存(cún)在不(bù)合(hé)理变更会计师(shī)事务(wù)所的(de)情形、聘任胜任能力不足的会(huì)计师事务所、审计独(dú)立(lì)性(xìng)存疑、审计费用变动(djn是什么意思网络用语 JN有特别含义吗òng)较大、轮换(huàn)会计师事务(wù)所和主要人(rén)员等。

　　问：如(rú)何做好《选聘(pìn)办法(fǎ)》的贯彻实(shí)施(shī)工作(zuò)？

　　答：《选聘(pìn)办法》是落实国办发30号文的(de)重要制度安(ān)排，各级财政部(bù)门(mén)、国有资(zī)产监督管理机构、证(zhèng)券监督(dū)管(guǎn)理机构应当高度重视，进一步增强责任意识，精(jīng)心组织(zhī)，周密部署，确(què)保(bǎo)《选聘办法(fǎ)》的有效实(shí)施。一是(shì)加大宣(xuān)传和指导力度，从企业和会计师(shī)事务所两个(gjn是什么意思网络用语 JN有特别含义吗è)层面做好(hǎo)培训，做好过渡(dù)期衔接工作。各(gè)地可结合(hé)本地区实际情况(kuàng)进一步探索选聘会计师事务所具(jù)体(tǐ)指引，指导企业规范(fàn)选聘(pìn)。二是加大监督检查力(lì)度，切实(shí)做好事中事后(hòu)监管(guǎn)，对违反规定的企业和(hé)会计师(shī)事务所要依(yī)法严肃处理。三是各级财(cái)政部门、国有资产监(jiān)督管理机构、证券监督管理机构要加(jiā)强(qiáng)沟通协调，健全(quán)完善工作(zuò)机制(zhì)，密切协作，形成(chéng)合力，认真做(zuò)好贯彻实施《选聘(pìn)办法》的(de)各项工作(zuò)。

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