日前，财(cái)政(zhèng)部会计司(sī)、国(guó)务院国资委财管运行(xíng)局、证监会会(huì)计部有关负(fù)责人就《国有企业、上市公司选(xuǎn)聘会计师事务(wù)所管理办法(fǎ)》（财会(huì)〔2023〕4号，以(yǐ)下(xià)简称《选聘(pìn)办法》）有关问题，回答了(le)记者提(tí)问(wèn)。

　　问：制定《选(xuǎn)聘办法》的背景是什(shén)么？

　　答(dá)：审计(jì)质(zhì)量关乎(hū)公(gōng)众(zhòng)利益(yì)。企(qǐ)业通过规范(fàn)的(de)流程、科学的评价，选聘(pìn)专业胜任能力强、执业(yè)质量高的(de)会计师事务(wù)所，有利于保证(zhèng)审(shěn)计(jì)报告的质量。当前(qián)，国有企业、上市公司选(xuǎn)聘会计师事务所相(xiāng)关工作尚存在制度(dù)不完善、流程不规范等问题，制约审(shěn)计(jì)质量的提高。一(yī)是会(huì)计(jì)师事(shì)务所选聘(pìn)流程亟待规范。部(bù)分企(qǐ)业(yè)选聘会计师事务所时，未(wèi)明确具(jù)体评分标准。二(èr)是恶性竞争现(xiàn)象仍有发(fā)生。个(gè)别(bié)企业在招(zhāo)标过程中简单(dān)把低价(jià)作为选聘的首要条(tiáo)件，个别会计师事务(wù)所(suǒ)以(yǐ)远(yuǎn)低于(yú)项目成本为代价(jià)承接业务，引(yǐn)发恶性竞争，导致审(shěn)计资源投入不(bù)足(zú)，审计(jì)质(zhì)量难(nán)以得到有效保证。三(sān)是会计师事务所轮换政(zhèng)策有待健全完善。各类国企做法不(bù)一(yī)，执行尺度不一，亟需形成统一规范的轮换制(zhì)度，实现轮换年限(xiàn)和审计成本(běn)、审(shěn)计(jì)风险之间的合理平衡。四是审计委员会(huì)责任(rèn)有待进一(yī)步(bù)压实。

　　《国务院办公厅(tīng)关于进一步(bù)规范财务(wù)审(shěn)计秩序 促(cù)进注册会(huì)计师行业健康(kāng)发展的(de)意见》（国办发(fā)〔2021〕30号，以下(xià)简(jiǎn)称(chēng)国办发30号文(wén)）明确要求(qiú)推进(jìn)以质量为导向的会计师事务所选聘机制建设。为落实(shí)上述要求(qiú)，保护会计(jì)师事(shì)务所和利益相关方的合法权益，规范国有企业、上市公司选聘会计师事(shì)务所行(xíng)为，促(cù)进(jìn)公平竞争，推(tuī)动(dòng)提升审(shěn)计(jì)质量(liàng)，财(cái)政部会同国务(wù)院国(guó)资(zī)委(wěi)、证监会制定印发了《选聘(pìn)办(bà艾特是什么意思n)法》。

　　问：《选聘(pìn)办法》起草发布经历(lì)了哪些过程？

　　答：2021年7月国(guó)办(bàn)发30号(hào)文印发(fā)后，我们即启动了《选聘办法》的制定工(gōng)作(zuò)，开展了针对(duì)性的调(diào)查(chá)研究，会同国务院(yuàn)国资委、证监(jiān)会(huì)起草了《选聘办(bàn)法》讨论(lùn)稿(gǎo)，在征求相关单位意(yì)见、组(zǔ)织专(zhuān)家专题研讨基(jī)础上，形(xíng)成了征求(qiú)意见(jiàn)稿。

　　2022年4艾特是什么意思月2日，我们印发(fā)了(le)《财(cái)政部办公厅(tīng)关于(yú)征(zhēng)求〈国有企业、上市公司选聘(pìn)会计(jì)师(shī)事务所管(guǎn)理办法（征(zhēng)求意见稿）〉意见的函》（财办会〔2022〕10号），面向社会公众征求意见，共收到(dào)书面反(fǎn)馈(kuì)65份(fèn)，合计反馈意(yì)见(jiàn)319条。反(fǎn)馈意见总体认为，《选聘(pìn)办(bàn)法》重点突出、内(nèi)容全面(miàn)、指导性强、可(kě)操作性高，有助于推进(jìn)建立以质量为(wèi)导向(xiàng)的(de)会(huì)计(jì)师(shī)事务所(suǒ)选聘机制，有(yǒu)助(zhù)于规范国(guó)有企业、上(shàng)市公司选(xuǎn)聘(pìn)会(huì)计师(shī)事务(wù)所行为(wèi)，促进(jìn)注(zhù)册会计(jì)师行业(yè)的公平竞争(zhēng)，提升审(shěn)计质(zhì)量。同时，部(bù)分反馈意见(jiàn)提出了一些(xiē)具体的修(xiū)改(gǎi)建议。我们对所有反馈意见进行了认(rèn)真梳理(lǐ)，并充分吸收(shōu)采纳。在(zài)反复研讨、征求相关部门(mén)意见的(de)基础上，对征(zhēng)求意见稿作了(le)进一步修改完善。

　　问：《选聘办法》的主要内(nèi)容是什么(me)？

　　答：《选聘办法》主(zhǔ)要包含五(wǔ)方面内(nèi)容：一是总体(tǐ)说明，主要包括制定依据、适用的企(qǐ)业范(fàn)围、适用的(de)选(xuǎn)聘事项等。二(èr)是(shì)选聘(pìn)重点流程规范，对选(xuǎn)聘决策(cè)机构(gòu)、选聘(pìn)方(fāng)式、公开(kāi)选聘的重点(diǎn)环(huán)节(jié)、评价要素、质量管理(lǐ)水平和审计费用的分值权重(zhòng)、具(jù)体(tǐ)评分(fēn)标准、最高限价、审计(jì)费用浮(fú)动等(děng)事项进行规定。三是会计师事务所轮换(huàn)、项目合伙人和注册(cè)会(huì)计师轮换、信息披露等重点事(shì)项规范。四(sì)是(shì)监督(dū)检(jiǎn)查。五(wǔ)是附则。

　　从具体(tǐ)内(nèi)容看，主要对四方面内(nèi)容进行(xíng)了(le)规范：

　　一是遏制(zhì)恶(è)性(xìng)竞争，突出(chū)质量导(dǎo)向。《选(xuǎn)聘办法》规定，质量管理水(shuǐ)平的分值权重应(yīng)不低于(yú)40％，审计费用报价的分值(zhí)权(quán)重应不高于(yú)15％。要求将所有会计(jì)师事(shì)务所的(de)报价平均值作为选聘(pìn)基准价，并给出了审计费(fèi)用报(bào)价得分公式。评(píng)价要素至少应当包(bāo)括审计费用报价、事(shì)务所资质(zhì)条件、执(zhí)业记录、质量管理水平、工作方案、人力及其他资源配(pèi)备(bèi)、信息安全管理、风险承担能力水平等。

　　二(èr)是完善轮(lún)换(huàn)规(guī)定，强化独立性要求(qiú)。《选聘办法》规定，国有企业（含国有控股上(shàng)市公司(sī)）连续聘(pìn)用(yòng)同(tóng)一会计师(shī)事(shì)务(wù)所的(de)时间不超(chāo)过8年，确有需要的，可(kě)按(àn)规(guī)定延长至(zhì)不超(chāo)过10年，之后须开展(zhǎn)轮换。为(wèi)做(zuò)好平稳(wěn)过渡，《选(xuǎn)聘办(bàn)法》规定了衔接方式，如果国有(yǒu)企业当前(qián)执行的轮(lún)换(huàn)规定(dìng)与《选聘办法》存在(zài)不一致(zhì)、或者没有规(guī)定的，由履行出资人职责的机构统筹(chóu)安排，两年(nián)内完成衔接工作。对(duì)于审计项目(mù)合伙(huǒ)人和签字注册会计师，《选聘(pìn)办(bàn)法(fǎ)》规(guī)定了(le)不(bù)同情形下的(de)轮换(huàn)要求和(hé)冷却(què)期制度。

　　三是(shì)促进公平竞争(zhēng)。根(gēn)据《注(zhù)册会计师法》等(děng)法律规定，会(huì)计(jì)师(shī)事务所承接业(yè)务不(bù)受行政区域、行业限(xiàn)制，各(gè)类会计师事(shì)务所是平(píng)等经营主体，依法执业受法律保护。《选聘办法》指(zhǐ)标公开(kāi)、规则明确，设定的各项标准适用于中国境内(nèi)依法成(chéng)立的所有会(huì)计师事务所，一视同仁。明确要求企业在选聘(pìn)会计师事务(wù)所(suǒ)过(guò)程中(zhōng)，应当保障(zhàng)选(xuǎn)聘工作(zuò)公平、公正进行。企业(yè)采(cǎi)用公开选(xuǎn)聘方式(shì)的，应当公开选聘信息、评(píng)价要素和评(píng)分标准，保证合理的准(zhǔn)备(bèi)应(yīng)聘时间，公示选(xuǎn)聘结果。明(míng)确要求企(qǐ)业不得以不合理的(de)条件限制或者排斥潜在拟应聘(pìn)会计师(shī)事务所，不得为个别(bié)会计师事务所量身(shēn)定制选(xuǎn)聘条(tiáo)件。

　　四(sì)是压实审计(jì)委员会责任。《选聘办(bàn)法(fǎ)》明确，审计委(wěi)员会的职(zhí)责(zé)包括：制定选聘会计师(shī)事务所的政(zhèng)策、流程及相关内部控制制度，提议启(qǐ)动选(xuǎn)聘工作、审议选聘文件、确定(dìng)评价(jià)要素和具体评分标(biāo)准、监督选聘过程、提出拟聘(pìn)任会计师事务(wù)所和审计(jì)费用建议，监督及评(píng)估(gū)会(huì)计(jì)师事务所审计(jì)工作，定期向董(dǒng)事会提交会计师(shī)事务(wù)所履职情况报告和审(shěn)计委员会(huì)监督情况报告等。审计委员会应当重点关注(z艾特是什么意思hù)的事项包(bāo)括：企(qǐ)业可能存(cún)在不合理变更会计(jì)师事务所的(de)情形、聘(pìn)任胜任能力不足的会(huì)计师事务(wù)所、审计(jì)独立(lì)性存疑、审计费用变(biàn)动较(jiào)大、轮换会计师事务所和主要人员等。

　　问：如何做好《选聘办法》的贯彻实(shí)施(shī)工作？

　　答：《选聘办法》是落实(shí)国办发30号文的重要制度安排，各(gè)级(jí)财政部门、国有资产监督(dū)管理机构、证(zhèng)券监督管理机构应当高度重视(shì)，进一步增(zēng)强(qiáng)责任意识，精心组织，周密部(bù)署，确保(bǎo)《选聘(pìn)办法》的有效实施。一是(shì)加大(dà)宣(xuān)传(chuán)和指导力度，从企(qǐ)业(yè)和会计师事务所两个层面做好培(péi)训，做(zuò)好过渡期衔接工作。各地(dì)可(kě)结合本地区实际情况进一步探索选聘会计师事务所具体(tǐ)指引，指导企业规范选聘。二是加大(dà)监(jiān)督检查力度，切实做(zuò)好事中事后监管(guǎn)，对违反规(guī)定的企(qǐ)业和会计师事(shì)务所要依法严肃(sù)处(chù)理。三(sān)是各级财政部门、国有资产监督管(guǎn)理机构、证券监督(dū)管(guǎn)理机(jī)构要加强沟通协(xié)调，健全完善(shàn)工作机制，密切协(xié)作，形成合力，认真做好(hǎo)贯彻实施《选聘(pìn)办法》的各(gè)项(xiàng)工(gōng)作。

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