日前(qián)，财政部会(huì)计司、国(guó)务院(yuàn)国(guó)资委财管运(yùn)行局、证监会会计部(bù)有(yǒu)关负(fù)责人就《国有(yǒu)企业、上市公司选聘会计师事务所管理办法》（财会〔2023〕4号，以下简称《选聘办法》）有(yǒu)关问题，回答了记者提(tí)问。

　　问：制(zhì)定《选聘办(bàn)法》的(de)背景是什么？

　　答：审计质(zhì)量关(guān)乎公众利益(yì)。企业通过规范(fàn)的流程、科学(xué)的评(píng)价，选聘专业胜任能力(lì)强(qiáng)、执业质量高的会计师(shī)事务(wù)所，有利于保证审计报告的质量。当(dāng)前，国有企业、上市(shì)公司选聘(pìn)会计师事务(wù)所相关工作尚存在制度不完(wán)善、流(liú)程不规范等(děng)问(wèn)题(tí)，制约审计质量的(de)提高(gāo)。一(yī)是会计师事(shì)务(wù)所选聘流程亟待规(guī)范。部分企业选聘会(huì)计师事务所(suǒ)时(shí)，未(wèi)明确(què)具体评分标(biāo)准。二是恶性竞(jìng)争现象仍(réng)有(yǒu)发(fā)生。个别企业在(zài)招标过程(chéng)中(zhōng)简单把低价(jià)作为(wèi)选聘(pìn)的首要条件，个别会计(jì)师事务所(suǒ)以远低于项(xiàng)目成本为代价承接业务，引发(fā)恶(è)性(xìng)竞争(zhēng)，导致审计资源(yuán)投入(rù)不足，审计质量难以得到(dào)有效保证(zhèng)。三是会计师事务所轮换政策有待健全完(wán)善。各类国企做法(fǎ)不一，执行尺度不一，亟(jí)需(xū)形成(chéng)统(tǒng)一规(guī)范(fàn)的轮换制度，实现轮换(huàn)年限(xiàn)和审计成本、审计风险之间(jiān)的合理平衡。四是审计(jì)委(wěi)员会(huì)责任(rèn)有待进一步压实。

　　《国务院(yuàn)办(bàn)公(gōng)厅关于进一步规范财务审计秩(zhì)序(xù) 促进注册会计师(shī)行业健康(kāng)发展的(de)意见》（国(guó)办发〔2021〕30号，以下简称国(guó)办发30号文）明确(què)要求推进以质量为导向的会计师事务所选聘(pìn)机制建设。为落实(shí)上述要求，保(bǎo)护会(huì)计(jì)师事(shì)务(wù)所(suǒ)和利益相关方的(de)合法权益(yì)，规范国有企业(yè)、上市公司选聘会计师事务所(suǒ)行为(wèi)，促进公(gōng)平竞争(zhēng)，推动(dòng)提(tí)升审计(jì)质量(liàng)，财政部会同国务院(yuàn)国资委、证监(jiān)会制定印发了《选聘(pìn)办法》。

　　问：《选聘(pìn)办法》起草发(fā)布(bù)经历了哪些(xiē)过程(chéng)？

　　答：2021年7月国办发30号文(wén)印发(fā)后，我们即(jí)启(qǐ)动了《选聘办(bàn)法》的制(zhì)定工作(zuò)，开展了针对性(xìng)的调查研究，会同国务院国资委、证监会起(qǐ)草了《选聘办(bàn)法》讨论稿，在征(zhēng)求相关单位意见(jiàn)、组织专家专题研讨(tǎo)基(jī)础(chǔ)上，形成了(le)征(zhēng)求意见稿。

　　2022年4月2日，我们印发了《财政部办公厅(tīng)关于征求〈国有企业(yè)、上市(shì)公司选聘会计师事(shì)务所管理办法（征求意见稿）〉意见(jiàn)的函》（财办会〔2022〕10号），面向社会公众征求意见，共收到书面反馈65份，合计反馈意见319条(tiáo)。反(fǎn)馈意见总(zǒng)体(tǐ)认(rèn)为，《选聘办法》重点(diǎn)突出(chū)、内容全面、指导性(xìng)强、可操作性高(gāo)，有助于推进建立(lì)以质量为(wèi)导向的会计师事务所选(xuǎn)聘机制，有助于规范国有企业、上市公司选聘会计师事务(wù)所行为，促进注册会计(jì)师行(xíng)业(yè)的公平竞争，提升审计(jì)质(zhì)量。同时，部分反馈意见(jiàn)提出了一(yī)些具体的修改建议。我们对所有反馈意(yì)见进行了认(rèn)真(zhēn)梳(shū)理(lǐ)，并充分(fēn)吸(xī)收采纳(nà)。在反复研(yán)讨、征(zhēng)求相(xiāng)关部门意见的基础上(shàng)，对(duì)征求意见稿作了(le)进一步修改完(wán)善。

　　问：《选聘(pìn)办法》的主要内容是什么？

　　答：《选聘办法》主要包含(hán)五方面内(nèi)容：一是总体说明，主要包括制(zhì)定依据、适用的企业范围、适用的选聘事项等。二是选(xuǎn)聘重(zhòng)点流程规范，对(duì)选聘决策机(jī)构、选聘方式(shì)、公(gōng)开(kāi)选聘的重点环(huán)节、评价要素、质量管理水平和审(shěn)计费用的(de)分值权重、具体评分标(biāo)准、最(zuì)高限价、审计费用浮(fú)动等(děng)事(shì)项(xiàng)进行规定。三是会计师(shī)事务所轮换(huàn)、项目合(hé)伙(huǒ)人和注册会(huì)计师轮换、信(xìn)息(xī)披露等重点(diǎn)事项(xiàng)规范(fàn)。四是监(jiān)督(dū)检查。五是附(fù)则。

　　从具体(tǐ)内容看，主要(yào)对四方面内(nèi)容进行(xíng)了规范：

　　一是(shì)遏制恶性竞争，突(tū)出质量导向。《选(xuǎn)聘办法》规定，质量管理水平的分值权(quán)重(zhòng)应不低于40％，审计费用报价的分(fēn)值权重应不高(gāo)于(yú)15％。要求(qiú)将所有会(huì)计师事务所的报(bào)价平均值作为选聘基准(zhǔn)价，并给(gěi)出了审计(jì)费(fèi)用报价(jià)得分公式。评价要素(sù)至少应当包括审计费用报价、事(shì)务所资质(zhì)条件、执(zhí)业记录、质量管理水平、工作方(fāng)案(àn)、人力及其他资源配备(bèi)、信(xìn)息(xī)安全管理、风险承担(dān)能力水平(píng)等(děng)。

　　二是完善(shàn)轮(lún)换规定，强(qiáng)化(huà)独(dú)立性要(yào)求。《选聘办法》规(guī)定，国有企业（含国向华强敢惹霍家吗，向华强和霍家哪个厉害有控股上(shàng)市公(gōng)司）连(lián)续聘用同一会(huì)计师事务所的时间不(bù)超过8年，确有需要的，可按规定延长至不超过(guò)10年，之(zhī)后须开展轮换。为做好平(píng)稳过渡(dù)，《选聘(pìn)办法(fǎ)》规定了衔接(jiē)方式，如果国有企业当前执行的(de)轮换规定与(yǔ)《选(xuǎn)聘办(bàn)法》存在不一致、或者没有规定的，由履行出资人职责的机构统筹安(ān)排，两(liǎng)年内完成衔接工作。对于审计项(xiàng)目(mù)合伙(huǒ)人和签字注册会计师，《选聘办法》规定了不同情(qíng)形下的轮换(huàn)要(yào)求(qiú)和冷却(què)期制度。

　　三(sān)是促进公平向华强敢惹霍家吗，向华强和霍家哪个厉害竞争。根据《注册(cè)会(huì)计(jì)师法》等法律规定，会(huì)计师(shī)事务(wù)所承接业务不受行政区域、行(xíng)业限制，各类会计师事务所(suǒ)是(shì)平等(děng)经营主(zhǔ)体，依法执业受法律保护(hù)。《选聘办(bàn)法(fǎ)》指标公(gōng)开、规则明确，设定(dìng)的各项标准适用于中国境内依法成(chéng)立(lì)的所(suǒ)有会计(jì)师(shī)事务所(suǒ)，一视同(tóng)仁。明(míng)确(què)要求企(qǐ)业在选聘会计(jì)师事务所(suǒ)过(guò)程中，应当保障选(xuǎn)聘工作公平、公正进行。企业采用公(gōng)开选聘方式的，应(yīng)当公(gōng)开选聘(pìn)信(xìn)息、评价(jià)要素和(hé)评分标(biāo)准，保证(zhèng)合理的准备应(yīng)聘(pìn)时间，公示选聘结果。明确(què)要求企业(yè)不(bù)得(dé)以不合理的条件限制或(huò)者排斥(chì)潜在拟应聘会计师事务(wù)所(suǒ)，不得(dé)为个别(bié)会计师事务所量身定制选(xuǎn)聘条件。

　　四是压(yā)实审计(jì)委员会责任。《选(xuǎn)聘(pìn)办法》明确(què)，审计委员会(huì)的(de)职责(zé)包括：制定选聘会计师事务所的政策、流(liú)程及相关内部控制制度，提议启动选聘工作、审(shěn)议选聘文件、确定评(píng)价(jià)要素和具体评分标准、监督选聘过(guò)程、提出拟聘任会(huì)计(jì)师(shī)事务所和审计费用建议(yì)，监督及评估(gū)会计(jì)师事务所审计工作，定(dìng)期向董(dǒng)事会提(tí)交会计师事务所履职情况报告和审计委员会监督情况报告等。审计委员会应当重(zhòng)点关注的事项包括：企业可能(néng)存在不合理变更会计师事务所的情形、聘(pìn)任胜(shèng)任(rèn)能(néng)力不足的会计(jì)师事务所、审(shěn)计独(dú)立性存疑、审计费用变动较(jiào)大、轮(lún)换会计师事(shì)务所和主要人(rén)员等。

　　问：如何做(zuò)好《选聘办法》的贯彻实施工(gōng)作？

　　答：《选聘办法(fǎ)》是落实(shí)国办发30号文的重要制度安排，各级(jí)财政(zhèng)部门、国有资产监督管理机构、向华强敢惹霍家吗，向华强和霍家哪个厉害证(zhèng)券监督管理机构应当高度重视，进一步增强责任意识(shí)，精心(xīn)组织(zhī)，周密部(bù)署，确保(bǎo)《选聘办法》的有效实施(shī)。一是加大(dà)宣传(chuán)和指导力度，从企业和会计师事(shì)务所(suǒ)两个层面做(zuò)好培(péi)训，做好过渡期(qī)衔接工作(zuò)。各地可(kě)结合本(běn)地(dì)区(qū)实际情况进一步探索选聘会计(jì)师事(shì)务所(suǒ)具体指引，指(zhǐ)导企业规范选(xuǎn)聘。二是加大监督(dū)检查力度(dù)，切实做好事中事后监管(guǎn)，对违反规定的企(qǐ)业和会计师事务所要依法严肃处理。三是各级(jí)财政部门(mén)、国有资(zī)产监督(dū)管理机(jī)构、证(zhèng)券监(jiān)督管理机构要加(jiā)强沟(gōu)通协调，健全完善工作机(jī)制，密(mì)切协作(zuò)，形成合力，认(rèn)真做好贯彻实施《选(xuǎn)聘(pìn)办法》的各项工(gōng)作。

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