日前，财政部会计司、国务(wù)院国资委财管运行(xíng)局、证(zhèng)监会会计(jì)部有关负责人(rén)就《国有(yǒu)企业、上(shàng)市公司选聘会计师事务(wù)所管理办法》（财会〔2023〕4号(hào)，以下简(jiǎn)称《选聘办法(fǎ)》）有关问(wèn)题，回(huí)答了记(jì)者提问(wèn)。

　　问：制定《选聘办法》的背景是什么？

　　答：审计质量(liàng)关乎公众利(lì)益。企业通过规范的流程、科(kē)学的评价，选聘专业胜任能力强、执业质量(liàng)高的会计师事务所(suǒ)，有利于保证审计报告的质(zhì)量。当前(qián)，国有企业、上(shàng)市公司选聘(pìn)会计师事务所相关工(gōng)作尚(shàng)存在制度(dù)不(bù)完善、流程不规范等问题，制约审计质量(liàng)的提高(gāo)。一是会计师事(shì)务所选聘流程(chéng)亟待规(guī)范。部分(fēn)企业选聘(pìn)会计师(shī)事务(wù)所时，未(wèi)明确具体(tǐ)评分标准。二是(shì)恶性(xìng)竞争现象仍有发生。个别(bié)企业在招标过程中简单把低价作为选聘的首要条件，个别会计师(shī)事务(wù)所(suǒ)以(yǐ)远低(dī)于项目成(chéng)本为(wèi)代价承接业(yè)务，引发恶性竞(jìng)争，导致审计(jì)资源投入不(bù)足，审计(jì)质量(liàng)难(nán)以得到有(yǒu)效保(bǎo)证(zhèng)。三是会计师事(shì)务所(suǒ)轮(lún)换(huàn)政策有待(dài)健全完善。各类(lèi)国(guó)企做法不一，执行尺度不一，亟需形(xíng)成统一(yī)规范(fàn)的轮换制度(dù)，实(shí)现轮换年限和(hé)审计(jì)成本、审计风险之(zhī)间的(de)合理(lǐ)平衡(héng)。四是审计委员会责任(rèn)有待进一步(bù)压(yā)实。

　　《国务院办公厅关于进一步(bù)规范财务审(shěn)计秩序 促进注册会(huì)计(jì)师行(xíng)业健康发(fā)展的(de)意见》（国(guó)办发〔2021〕30号(hào)，以下简称国办发30号文）明(míng)确要求推进以质量为导向的会(huì)计师事(shì)务(wù)所选(xuǎn)聘(pìn)机(jī)制建设。为落实(shí)上述要(yào)求，保护会计师事务所和(hé)利益相(xiāng)关方的合法权益，规(guī)范国有企业、上市公司选聘会计师(shī)事(shì)务所行为，促(cù)进(jìn)公平(píng)竞争，推动(dòng)提升(shēng)审计质量，财政(zhèng)部会同国务院国资委、证监会制定印发了《选聘办法》。

　　问：《选聘办法》起草发布经历了哪些过(guò)程？

　　答：2021年7月国办发(fā)30号文(wén)印发(fā)后，我们即启(qǐ)动了《选聘办(bàn)法》的制定工作，开(kāi)展了针对性的(de)调查研究，会同国务(wù)院国资委、证监会起草了《选聘(pìn)办法(fǎ)》讨论稿，在(zài)征求(qiú)相(xiāng)关单位意见、组织专(zhuān)家专题研讨基础上，形成了(le)征(zhēng)求意(yì)见(jiàn)稿。

　　2022年4月2日，我们印(yìn)发了(le)《财政(zhèng)部(bù)办公(gōng)厅关(guān)于征求(qiú)〈国有企业、上市公司选聘会(huì)计(jì)师(shī)事务(wù)所管理办法(fǎ)（征求(qiú)意见稿(gǎo)）〉意见的函(hán)》（财(cái)办会〔2022〕10号），面向社会公众征求意见，共(gòng)收到书面反馈(kuì)65份，合计反馈意见319条。反(fǎn)馈意见总体认为，《选聘(pìn)办法》重点突出(chū)、内容全面、指(zhǐ)导(dǎo)性强、可操(cāo)作性高(gāo)，有助于(yú)推进建立以质量为导向的会计(jì)师事务所选(xuǎn)聘机制，有助于(yú)规范(fàn)国有企业(yè)、上市公司选聘会计师事务所行为，促(cù)进注(zhù)册会计师行(xíng)业的公(gōng)平(píng)竞争，提升审(shěn)计(jì)质量。同(tóng)时，部分反(fǎn)馈意见提出了一些具体的(de)修改建议(yì)。我们对所有反馈(kuì)意见进(jìn)行了认真梳(shū)理，并充分吸(x子不学,非所宜什么意思，子不学,非所宜这句话是什么意思ī)收采纳。在(zài)反复研讨、征求相关部门(mén)意见的基础上，对征求意(yì)见稿作(zuò)了进(jìn)一步修改(gǎi)完善。

　　问：《选聘办(bàn)法》的主(zhǔ)要内容是什么？

　　答：《选聘办法》主要包(bāo)含五方面内容(róng)：一(yī)是总体(tǐ)说明，主要包括制定(dìng)依据、适用的企业范围、适用的选(xuǎn)聘事项等。二是(shì)选(xuǎn)聘重(zhòng)点流程规范，对选聘决策(cè)机构(gòu)、选(xuǎn)聘方式、公开选聘的重点(diǎn)环节、评价(jià)要素、质量管理水平(píng)和审计费用(yòng)的分值权重、具体评分标(biāo)准、最(zuì)高限价、审计费用浮动等(děng)事项进(jìn)行规定。三是会计师事务(wù)所轮换、项目合伙人(rén)和注(zhù)册会计(jì)师轮换(huàn)、信息披露等重点事项规范。四是监督(dū)检查。五是附则。

　　从具体内容看，主(zhǔ)要对四(sì)方面内容进行了规范：

　　一是遏制(zhì)恶(è)性竞争(zhēng)，突出质量导向。《选聘办法》规定(dìng)，质量管理水平(píng)的分值权(quán)重(zhòng)应不低于40％，审计费(fèi)用报(bào)价的(de)分值权(quán)重应不高于15％。要求将所有会计师事(shì)务所(suǒ)的(de)报价平均(jūn)值作为选聘(pìn)基准价，并(bìng)给出(chū)了审(shěn)计(jì)费用报价(jià)得分公(gōng)式。评价要素(sù)至少(shǎo)应当包(bāo)括审计费用报价、事务所(suǒ)资(zī)质(zhì)条(tiáo)件、执业记录(lù)、质(zh子不学,非所宜什么意思，子不学,非所宜这句话是什么意思ì)量管理水平(píng)、工作方(fāng)案、人力及其他资源配备、信息安全管理、风险承担(dān)能(néng)力水平等(děng)。

　　二(èr)是完(wán)善(shàn)轮(lún)换规定，强化独立性要求。《选聘办法》规定，国(guó)有企业（含(hán)国(guó)有控股上(shàng)市公司）连续聘用同(tóng)一会(huì)计师事务(wù)所(suǒ)的时间不超(chāo)过(guò)8年(nián)，确有需(xū)要(yào)的，可按规定延(yán)长(zhǎng)至不超过10年，之后(hòu)须开展轮换。为(wèi)做好平稳过渡，《选聘办法(fǎ)》规定了衔接方(fāng)式，如果国有(yǒu)企业当前执(zhí)行的轮换规定(dìng)与《选聘办法》存在不一致、或者(zhě)没有规定的，由履行(xíng)出资人职(zhí)责的机构统筹(chóu)安排，两年(nián)内完成衔(xián)接工作。对于审计(jì)项目合伙人和签字注册(cè)会计师，《选聘办法》规定了不同情形(xíng)下的轮换要求和冷却(què)期制度。

　　三是促进公平竞争。根据(jù)《注册会计师(shī)法》等法律规定(dìng)，会计(jì)师事务所承接业务不受行政区域、行(xíng)业限制，各类会计师(shī)事务所是平等经营主体，依(yī)法执业受法律(lǜ)保护(hù)。《选聘办法》指标公(gōng)开、规则明(míng)确，设定的(de)各项标(biāo)准适用于中国境内依法成立的所(suǒ)有(yǒu)会计师事务(wù)所(suǒ)，一视同仁。明确要求企(qǐ)业在选聘(pìn)会计(jì)师事务所(suǒ)过程中(zhōng)，应当保障选(xuǎn)聘工作公(gōng)平、公正进(jìn)行。企业采用(yòng)公开选聘(pìn)方(fāng)式的(de)，应当公开选聘信息、评价要素和评分标准，保证合理的准备应(yīng)聘(pìn)时间，公示选聘结果(guǒ)。明(míng)确要求企业不得以不合理的(de)条件限制或者排斥潜在拟应(yīng)聘(pìn)会计师(shī)事(shì)务所，不(bù)得为个别(bié)会计师事务所量身(shēn)定制选聘条件。

　　四是(shì)压(yā)实审计委(wěi)员会责任。《选聘办法(fǎ)》明确，审计委员(yuán)会的职责包括：制(zhì)定选聘会(huì)计(jì)师(shī)事务所的政策(cè)、流程及相关内部控制制度，提议启动选聘工(gōng)作(zuò)、审议(yì)选聘(pìn)文(wén)件(jiàn)、确(què)定评价要素和(hé)具体评分标准、监(jiān)督选聘过(guò)程、提出(chū)拟聘(pìn)任会计师事务所和审计费(fèi)用(yòng)建议，监督(dū)及评估(gū)会计师(shī)事务所审计工作，定期向(xiàng)董事会提交会计师事(shì)务所履职情(qíng)况报告和审计委员会监督情况报(bào)告等。审(shěn)计委员会应当重点关注的(de)事(shì)项包括：企业可(kě)能存在不合理变更会(huì)计师事务所的情形、聘(pìn)任胜(shèng)任(rèn)能力(lì)不足的会计师事务所(suǒ)、审计独立(lì)性存疑、审计费用(yòng)变动(dòng)较大、轮换(huàn)会计师事务所(suǒ)和主要人员等。

　　问(wèn)：如(rú)何做好(hǎo)《选聘(pìn)办法》的贯(guàn)彻实施(shī)工作？

　　答：《选聘办法》是落实国办(bàn)发30号文的重(zhòng)要制度安排，各级财(cái)政部门、国有资(zī)产监督(dū)管理机(jī)构、证(zhèng)券监督管理机构(gòu)应当高度重视，进(jìn)一步增强责任(rèn)意识，精(jīng)心(xīn)组织，周密部署，确保《选聘办法》的有效(xiào)实施。一(yī)是(shì)加大宣传和指导力度，从企业和会计师事务所两个层面做好培训，做好过渡期衔接工作(zuò)。各地(dì)可结合本地区实际情况进一步探索选聘子不学,非所宜什么意思，子不学,非所宜这句话是什么意思会(huì)计师事务所具体指(zhǐ)引，指(zhǐ)导企(qǐ)业规范(fàn)选(xuǎn)聘。二是加大监督检查力度，切实做好事中事后监管(guǎn)，对违反(fǎn)规定的(de)企业(yè)和(hé)会计师事务所要依(yī)法严肃处理。三是各级财政部门(mén)、国有资(zī)产监(jiān)督(dū)管理(lǐ)机构、证券(quàn)监(jiān)督管理机构要加强沟通协调，健全完善工作机制，密切协作，形成合力，认真做(zuò)好贯彻实(shí)施(shī)《选聘办法》的各项工(gōng)作。

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