日前，财政部会计司、国务院国资委财(cái)管运(yùn)行局、证监会会计部有(yǒu)关负(fù)责人就《国有企(qǐ)业、上市公司选聘(pìn)会(huì)计师事(shì)务所管(guǎn)理办法》（财会〔2023〕4号，以下简称《选聘办(bàn)法》）有关问题(tí)，回答(dá)了(le)记者提问。

　　问：制定(dìng)《选聘(pìn)办(bàn)法》的背景是什么？

　　答：审计质量关乎公众利益。企业(yè)通过规范的流程、科学的评价，选聘专(zhuān)业(yè)胜任能力强、执业质量高的会(huì)计师事(shì)务所，有利于保证审计报(bào)告的质量(liàng)。当前，国有企业、上市(shì)公司选聘会计师(shī)事务(wù)所相关工作尚存(cún)在制度不完善、流程不规范等问题，制约审计(jì)质量的(de)提(tí)高。一(yī)是会(huì)计师事务(wù)所选聘流程(chéng)亟(jí)待规范(fàn)。部分(fēn)企业选聘会计师事务所时，未明确(què)具体评分标(biāo)准(zhǔn)。二是恶性竞争现(xiàn)象仍有发生(shēng)。个别(bié)企业在(zài)招标过程中简(jiǎn)单(dān)把低价(jià)作为选聘的首要条(tiáo)件，个(gè)别会计师事务所以远低于(yú)项目成本为代(dài)价承接业务，引发恶性竞争，导致审计资源投入不足，审计质量难以得到有效保证。三是(shì)会计师事(shì)务所轮换政策有待健全(quán)完善(shàn)。各(gè)类(lèi)国企做法(fǎ)不一，执(zhí)行尺(chǐ)度不一，亟需形成统一规范的(de)轮换制度(dù)，实现轮换(huàn)年限和审计成本、审计风(fēng)险(xiǎn)之间的合理平衡。四是(shì)审(shěn)计委员(yuán)会责(zé)任有(yǒu)待进一步压实。

　　《国务(wù)院(yuàn)办公厅关于进一步规范财务审计秩序 促进(jìn)注册(cè)会计(jì)师行业健(jiàn)康发(fā)展(zhǎn)的意(yì)见(jiàn)》（国办(bàn)发〔2021〕30号(hào)，以下简称国办发30号文）明(míng)确要求推进(jìn)以(yǐ)质量为导(dǎo)向(xiàng)的(de)会计(jì)师事务(wù)所选聘(pìn)机制建设。为落实(shí)上(shàng)述要(yào)求，保护会计师事务所和利(lì)益相关方的合法权益(yì)，规(guī)范(fàn)国有(yǒu)企业、上市公司选(xuǎn)聘会计师事(shì)务所行为，促进公平竞争，推动提升审计(jì)质量，财政部会同国务院国(guó)资委、证(zhèng)监会制定印(yìn)发了《选(xuǎn)聘办法》。

　　问：《选聘(pìn)办法(fǎ)》起草发(fā)布经(jīng)历(lì)了(le)哪些(xiē)过程？

　　答(dá)：2021年(nián)7月国办(bàn)发30号(hào)文印(yìn)发后，我们即启动(dòng)了《选聘办法》的(de)制定工作，开(kāi)展了(le)针(zhēn)对性的(de)调查(chá)研究，会同国务院国(guó)资委、证监会起草了《选聘办法》讨(tǎo)论稿(gǎo)，在征求相关单位意见、组织专家专题(tí)研(yán)讨基(jī)础上，形成了征求意见(jiàn)稿。

　　2022年4月2日，我们印发了《财(cái)政(zhèng)部(bù)办公(gōng)厅关于征求〈国有企业、上市公(gōng)司(sī)选聘会(huì)计师事务所管理(lǐ)办法(fǎ)（征求(qiú)意见稿）〉意见的函》（财办会〔2022〕10号(hào)），面向社会公众征求意见，共(gòng)收到(dào)书(shū)面反馈65份，合计反(fǎn)馈意见319条。反馈意见(jiàn)总体认(rèn)为，《选聘(pìn)办法(fǎ)》重点突出、内(nèi)容全面(miàn)、指(zhǐ)导(dǎo)性(xìng)强、可操作(zuò)性(xìng)高(gāo)，有(yǒu)助于推进建立以质量为导向的会计师事务所选(xuǎn)聘机制(zhì)，有(yǒu)助于规范国有企业、上市公(gōng)司选聘(pìn)会计师(shī)事务(wù)所行为(wèi)，促(cù)进注(zhù)册会计师(shī)行业的公(gōng)平竞争，提升审计质量。同(tóng)时，部分(fēn)反馈意见(jiàn)提出了一些具体(tǐ)的(de)修改建(jiàn)议。我们(men)对(duì)所(suǒ)有反馈(kuì)意见进行了认真梳理，并(bìng)充(chōng)分吸收采(cǎi)纳。在反复研(yán)讨、征(zhēng)求相关部门意见的(de)基础上，对征(zhēng)求意见稿作了进一(yī)步修改完善。

　　问(wèn)：《选聘办法》的主(zhǔ)要内(nèi)容(róng)是什么？

　　答：《选聘办(bàn)法(fǎ)》主要包含五方(fāng)面内容：一是总体说明，主(zhǔ)要包括制(zhì)定依据、适用的(de)企业(yè)范围、适用(yòng)的选聘事(shì)项等(děng)。二(èr)是选聘重(zhòng)点流程规范，对选聘决策机构、选(xuǎn)聘方式、公开选聘(pìn)的(de)重点环节、评(píng)价要(yào)素(sù)、质量管(guǎn)理(lǐ)水平和(hé)审计费用的分(fēn)值权重、具体评分标(biāo)准、最高限价(jià)、审(shěn)计费(fèi)用(yòng)浮动(dòng)等(děng)事项(xiàng)进(jìn)行规定。三(sān)是会计师事务所轮换(huàn)、项(xiàng)目合伙人和注册会(huì)计师(shī)轮(lún)换、信(xìn)息(xī)披露等(děng)重(zhòng)点事(shì)项规范。四是监督检查。五是附则(zé)。

　　从具(jù)体内容看，主要对四方(fāng)面内(nèi)容进行了规范：

　　一是(shì)遏制(zhì)恶性竞争，突出(chū)质量导向。《选聘办法》规定，质量(liàng)管(guǎn)理水平的分(fēn)值权(quán)重应不低(dī)于40％，审(shěn)计费用报价的分(fēn)值权重应不高于15％。要(yào)求将所有会计师事务(wù)所的报价平均值(zhí)作为选聘基(jī)公交车被C这才几天没做水，s货你是不是欠c了公交车站准价，并给出(chū)了审(shěn)计费用报价得(dé)分公式。评价要素至少(shǎo)应当包括审计费用报(bào)价、事(shì)务所资质(zhì)条件、执业记录、质量管理水平、工作方案、人力及其他资源配备、信(xìn)息安全管理(lǐ)、风险(xiǎn)承(chéng)担(dān)能(néng)力水平等。

　　二是完(wán)善轮(lún)换(huàn)规定，强(qiáng)化独立(lì)性要(yào)求。《选聘(pìn)办法》规定，国有企(qǐ)业（含国有控股上市公司）连续聘(pìn)用同一会计师(shī)事务所的时间不超(chāo)过8年(nián)，确有(yǒu)需(xū)要的，可按规定(dìng)延长至不(bù)超过10年，之(zhī)后须(xū)开展(zhǎn)轮换(huàn)。为做好平稳过渡，《选聘(pìn)办法》规定了(le)衔接(jiē)方式(shì)，如(rú)果国有企业(yè)当前(qián)执行(xíng)的轮(lún)换规定与《选聘办法》存在不一致、或者没有规定的，由履行出(chū)资人(rén)职责的机构统筹安排，两年内完成(chéng)衔(xián)接工作。对于审计项目(mù)合伙人和签(qiān)字注册会计师，《选聘办法》规定(dìng)了(le)不(bù)同情形下的轮换要求(qiú)和冷(lěng)却(què)期制(zhì)度。

　　三是(shì)促进公平竞(jìng)争。根(gēn)据《注(zhù)册会(huì)计师(shī)法》等法律规定，会计师事务所承(chéng)接业务不受行政区域、行业限制，各(gè)类会计师事务所是(shì)平(píng)等(děng)经(jīng)营主体，依法(fǎ)执业受法律保护。《选聘(pìn)办(bàn)法(fǎ)》指(zhǐ)标(biāo)公(gōng)开、规则明确，设定的各项标准适用于(yú)中国境(jìng)内依法(fǎ)成立的所有会(huì)计师事务所，一视同仁(rén)。明确要求企业(yè)在选聘会计师(shī)事务(wù)所过程中，应(yīng)当保(bǎo)障(zhàng)选(xuǎn)聘工作公平、公正进行。企业采用公开选聘方(fāng)式的(de)，应当公开选聘信(xìn)息、评价要素(sù)和(hé)评分(fēn)标准，保(bǎo)证合理(lǐ)的准备应聘时间，公示选聘结(jié)果。明确要求企业不(bù)得以不合理的(de)条(tiáo)件限制或者排斥潜在拟(nǐ)应聘会计师事务所，不得为个(gè)别会计师事(shì)务(wù)所量身定(dìng)制选(xuǎn)聘条(tiáo)件。

　　四是压实(shí)审(shěn)计(jì)委员(yuán)会责任。《选聘办法》明确(què)，审计委员会的(de)职责包括：制定选聘会计师事务所的政策、流程及相关内(nèi)部控制制(zhì)度，提议启动选聘工作、审议选聘文件、确(què)定评(píng)价要素和具(jù)体评分标准、监督选聘(pìn)过程、提出拟聘任会计师事务所和(hé)审(shěn)计费用建议，监督(dū)及评估会计师(shī)事(shì)务所审计(jì)工作，定期向董事会提交会(huì)计师(shī)事(shì)务所履职情(qíng)况报告和审计委员会监督情况报告等。审计(jì)委员会(huì)应当重(zhòng)点关注(zhù)的事项包括：企业(yè)可能(néng)存在(zài)不合理变更会(huì)计师事务所的情形、聘任胜(shèng)任能力不足(zú)的会计师(shī)事务所、审(shěn)计(jì)独立(lì)性存疑、审计费用变动较大、轮换会计(jì)师事务所和主要(yào)人员(yuán)等。

　　问：如何做好(hǎo)《选聘办法》的贯彻(chè)实施工(gōng)作？

　　答(dá)：《选聘办法》是落实国办发30号文的重要制度安(ān)排，各级财政部门、国(guó)有(yǒu)资(zī)产监督管理机构(gòu)、证券监督(dū)管理机构(gòu)应当高度重(zhòng)视，进一(yī)步增(zēng)强责任意识，精心组织，周密(mì)部(bù)署，确保《选(xuǎn)聘办法》的有效实施(shī)。一是(shì)加(jiā)大宣传(chuán)和指(zhǐ)导力度，从企(qǐ)业和(hé)会计师事务所两(liǎng)个层面做好培训，做(zuò)好过渡(dù)期衔接工作。各(gè)地可结(jié)合本地区实际情(qíng)况(kuàng)进一(yī)步探(tàn)索(suǒ)选聘会计(jì)师事务(wù)所具体指(zhǐ)引，指导企业规范选聘(pìn)。二是(shì)加大(dà)监(jiān)督(dū)检查力度，切实做好事中事后监管，对违反规定(dìng)的(de)企业和会计师事(公交车被C这才几天没做水，s货你是不是欠c了公交车站shì)务(wù)所要依法(fǎ)严肃(sù)处(chù)理。三是各级财(cái)政(zhèng)部门、国有资产监督(dū)管理机构、证券监督管(guǎn)理机构要加(jiā)强沟通协调，健全完善工作机制，密切协作，形成合力，认真做好贯(guàn)彻实施《选聘办法》的各项工作。

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