日前(qián)，财政(zhèng)部会计(jì)司、国(guó)务院国(guó)资委(wěi)财(cái)管运(yùn)行局、证监会会计部有关负责人就《国有企业、上市(shì)公司选聘会(huì)计师事务所(suǒ)管理办(bàn)法(fǎ)》（财(cái)会〔2023〕4号，以下简称《选聘办法》）有关(guān)问(wèn)题，回答了记(jì)者提问。

　　问(wèn)：制(zhì)定《选聘办法》的背景是什(shén)么(me)？

　　答：审计质量关乎公(gōng)众利益(yì)。企业(yè)通(tōng)过(guò)规范的流程、科(kē)学的评(píng)价，选(xuǎn)聘专业胜任能(néng)力强、执业质量高的会计师事(shì)务所，有利于保证审计报告的质量。当前(qián)，国有(yǒu)企业(yè)、上市公司选(xuǎn)聘会计师事(shì)务所相关(guān)工作尚(shàng)存在(zài)制度不完善、流程(chéng)不规范等问题，制(zhì)约(yuē)审计质量的提(tí)高。一是会计师事务所选聘流程亟待规范。部分企(qǐ)业(yè)选聘会计师(shī)事务所(suǒ)时，未明确(què)具体评分标准。二是恶性竞争现象(xiàng)仍有发生。个别企业在招标过程中(zhōng)简单把低(dī)价作(zuò)为(wèi)选聘(pìn)的首(shǒu)要条件，个别(bié)会计师事务所以远低(dī)于(yú)项目(mù)成本(běn)为代价承(chéng)接(jiē)业务(wù)，引(yǐn)发恶(è)性竞争(zhēng)，导致(zhì)审(shěn)计资源投(tóu)入不足，审计(jì)质量难以得(dé)到有效保(bǎo)证。三(sān)是(shì)会(huì)计师(shī)事务所轮换政策(cè)有待健全完善。各类国(guó)企做法不一(yī)，执行尺(chǐ)度(dù)不(bù)一，亟需形成统一规范的轮换制度，实现(xiàn)轮(lún)换年限和审计成(chéng)本、审(shěn)计风险(xiǎn)之间的合理平衡。四是审计委员会(huì)责任有(yǒu)待进一步压实。

　　《国务院办公(gōng)厅(tīng)关于进一步规(guī)范财务审计(jì)秩序 促进(jìn)注册(cè)会(huì)计师行业健康发(fā)展的意见》（国办发顶到底是一种怎样的体验，顶到宫颈是顶到底什么感觉〔2021〕30号，以下简称(chēng)国办发30号文）明确(què)要求(qiú)推进以顶到底是一种怎样的体验，顶到宫颈是顶到底什么感觉质量(liàng)为(wèi)导向的会计师事务所选聘机制建设。为落实上述要求，保护(hù)会计(jì)师事务所和利(lì)益相关方(fāng)的(de)合法权益，规范国有企业、上(shàng)市公(gōng)司选聘(pìn)会(huì)计师事务所行为，促进(jìn)公平竞争，推(tuī)动提升审计质量，财政部(bù)会同国务院(yuàn)国(guó)资(zī)委、证监会制定印发了《选聘办(bàn)法(fǎ)》。

　　问：《选聘办法》起(qǐ)草(cǎo)发(fā)布经历(lì)了(le)哪些过(guò)程？

　　答：2021年7月国(guó)办发(fā)30号文印发后，我们即(jí)启动了(le)《选聘办法》的(de)制定工作，开展了针对性的调查研(yán)究，会同国(guó)务院国资(zī)委、证监(jiān)会起草了(le)《选聘(pìn)办(bàn)法》讨论(lùn)稿，在征求相(xiāng)关单位意见、组织专家专(zhuān)题研讨基础上(shàng)，形成了征求意(yì)见稿。

　　2022年4月2日，我(wǒ)们印发了《财政(zhèng)部办公(gōng)厅关于征(zhēng)求(qiú)〈国有企业、上市公司选(xuǎn)聘会计师事务所管理办法(fǎ)（征求(qiú)意见稿）〉意见的函(hán)》（财(cái)办会〔2022〕10号），面向社会(huì)公众征求意(yì)见(jiàn)，共收(shōu)到(dào)书(shū)面反馈65份，合计反馈意见319条。反馈(kuì)意见总体认为，《选聘办法》重点突出(chū)、内容全(quán)面、指导性强、可操作性高，有助于推(tuī)进建立以质量(liàng)为导向(xiàng)的会计师事务所选聘机(jī)制，有助于规(guī)范国有企(qǐ)业、上市公司选聘会计师事(shì)务所行为，促进注(zhù)册会计师行业的(de)公平竞争，提升(shēng)审计(jì)质量。同时，部分反馈意见提出了(le)一些具体的修(xiū)改建议。我(wǒ)们对(duì)所有反(fǎn)馈意见进(jìn)行了认真梳理(lǐ)，并充分吸(xī)收采纳。在(zài)反复研讨、征(zhēng)求(qiú)相关部(bù)门意见的基础(chǔ)上，对(duì)征(zhēng)求(qiú)意见稿(gǎo)作了(le)进一顶到底是一种怎样的体验，顶到宫颈是顶到底什么感觉步修改完善。

　　问：《选聘(pìn)办法》的主(zhǔ)要内(nèi)容(róng)是什么？

　　答：《选聘(pìn)办法》主要包含五方面(miàn)内容(róng)：一(yī)是总(zǒng)体说明(míng)，主要包括(kuò)制定依(yī)据、适用(yòng)的企业范(fàn)围、适(shì)用的选聘事(shì)项等。二是选聘重点流程规范，对选聘决策机构、选聘方(fāng)式、公开选聘的重点环节、评价要(yào)素、质量管理水(shuǐ)平和审计费用的(de)分值权(quán)重、具体评分标(biāo)准(zhǔn)、最高(gāo)限价(jià)、审计费用浮动(dòng)等事项进行规定。三(sān)是会计师事(shì)务(wù)所轮换、项目合伙人和注册(cè)会计师轮换(huàn)、信(xìn)息披露等重点事项规范。四是监督检查。五是附(fù)则。

　　从具体内容看，主要对四方(fāng)面内(nèi)容进行了规范：

　　一是遏制(zhì)恶性竞争(zhēng)，突出质量导向。《选聘办(bàn)法》规定，质量管理水平的分(fēn)值(zhí)权重应(yīng)不低于40％，审计(jì)费用报价的分(fēn)值权重应不高(gāo)于15％。要求(qiú)将所(suǒ)有会计师事务所的报价平均值(zhí)作(zuò)为选(xuǎn)聘基准价，并给出(chū)了审计费(fèi)用报价得(dé)分(fēn)公(gōng)式。评价要素(sù)至少应当包括审(shěn)计费(fèi)用报(bào)价、事务所资质(zhì)条件、执业记录、质(zhì)量管理水平、工作方(fāng)案、人力(lì)及其他资源配(pèi)备、信息安全管理、风险承担能(néng)力水平等。

　　二是(shì)完善轮(lún)换规定(dìng)，强化独立性(xìng)要求(qiú)。《选聘(pìn)办法》规定，国有企业（含国有控股上市(shì)公司(sī)）连续聘用同(tóng)一会计(jì)师事务所的时间不超过8年，确(què)有需要的，可按规定延长至不超过10年，之后须(xū)开(kāi)展(zhǎn)轮换。为做好平稳过渡，《选(xuǎn)聘办法》规定了衔接方式，如果国有企业当前执行(xíng)的(de)轮换(huàn)规(guī)定(dìng)与(yǔ)《选聘办法》存在不一致、或者没有规定(dìng)的，由(yóu)履行出资人职责的机构统(tǒng)筹安排，两年内完成衔(xián)接工作(zuò)。对于审计(jì)项目合伙人和签字注册会(huì)计师，《选聘办法》规定了不同情形下的轮(lún)换(huàn)要求(qiú)和冷却期制度(dù)。

　　三是促进公平竞争。根(gēn)据《注册会(huì)计(jì)师(shī)法》等法律规定，会计师事务(wù)所承接业务不受行政(zhèng)区(qū)域、行业限(xiàn)制，各(gè)类(lèi)会计师事务所是平等经营主(zhǔ)体，依法执业受(shòu)法律保护。《选聘办法(fǎ)》指标公(gōng)开、规则明确，设(shè)定(dìng)的各(gè)项标(biāo)准适用(yòng)于中国境(jìng)内依法成立的所(suǒ)有会计师事务所，一(yī)视同仁。明确要求企业(yè)在选聘会计师事务所过程中，应当保障选聘(pìn)工作公平、公正进(jìn)行。企业采用公开(kāi)选聘方式的，应当公(gōng)开(kāi)选(xuǎn)聘信息、评(píng)价要素和评分标准，保证合理的(de)准备(bèi)应聘(pìn)时间，公(gōng)示选聘结果(guǒ)。明确要求企(qǐ)业不(bù)得以不(bù)合理的条件限制或者排(pái)斥潜在(zài)拟应聘会计师事务(wù)所(suǒ)，不得为个别会计师事务(wù)所(suǒ)量身定制选聘条件(jiàn)。

　　四是压实审计(jì)委员会责(zé)任。《选(xuǎn)聘办法》明确，审计委员会的职责包括(kuò)：制(zhì)定选聘会(huì)计师(shī)事务所的政(zhèng)策、流(liú)程及相关内部控制制度，提议(yì)启(qǐ)动选(xuǎn)聘工作、审议选(xuǎn)聘文件、确定(dìng)评价要(yào)素和具体评分标准、监(jiān)督选聘过程、提出拟聘任会计师(shī)事(shì)务所(suǒ)和审计费用建议，监督及(jí)评估会计师事务所审(shěn)计工(gōng)作，定期向董(dǒng)事会提交会计师事(shì)务所履职(zhí)情(qíng)况报(bào)告(gào)和(hé)审计委(wěi)员(yuán)会监督(dū)情况(kuàng)报告等。审计委员会应当(dāng)重点关注的(de)事(shì)项(xiàng)包(bāo)括：企(qǐ)业可能存在不(bù)合理(lǐ)变更会(huì)计(jì)师事务(wù)所(suǒ)的情形、聘任胜(shèng)任能(néng)力(lì)不足的会计师事(shì)务所(suǒ)、审计独立性(xìng)存疑(yí)、审计费用变动较大、轮换会计师(shī)事务所和(hé)主要人员等。

　　问：如何做好《选聘办法》的贯彻实施工作(zuò)？

　　答：《选聘办法》是落(luò)实国办发(fā)30号文(wén)的重要制度(dù)安排，各(gè)级(jí)财政部门、国有(yǒu)资产监督(dū)管理机(jī)构、证券监(jiān)督(dū)管理机构应(yīng)当(dāng)高(gāo)度重视，进(jìn)一(yī)步增强责任意识(shí)，精心组织，周密部署，确保《选聘办(bàn)法》的有(yǒu)效实施。一是(shì)加大宣传和指导力度，从企业(yè)和会计师事务所两个层(céng)面做(zuò)好培训，做好过(guò)渡期衔接工作。各地(dì)可(kě)结合本地区实(shí)际情况(kuàng)进一(yī)步(bù)探索(suǒ)选聘会计师事务(wù)所具体指(zhǐ)引，指(zhǐ)导企业规范选聘。二是加大监督检查力(lì)度(dù)，切实做好事中事后监管，对违反规定的企业和会计师(shī)事务所要依(yī)法严(yán)肃(sù)处理。三是各级财政部(bù)门、国有资产(chǎn)监督(dū)管理机构、证券监(jiān)督管理机构(gòu)要加强沟通协调，健全完善工作(zuò)机制，密切协(xié)作，形(xíng)成合(hé)力，认真做(zuò)好(hǎo)贯彻实施《选(xuǎn)聘办(bàn)法》的各项工作。

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