日(rì)前，财政部(bù)会计(jì)司、国务(wù)院国资委财管运行局、证(zhèng)监会会计部(bù)有(yǒu)关负责(zé)人就《国有企(qǐ)业、上市公司选聘会(huì)计师(shī)事务所管理办法(fǎ)》（财(cái)会〔2023〕4号，以下简(jiǎn)称《选聘办(bàn)法(fǎ)》）有关问题(tí)，回答了记(jì)者提问(wèn)。

　　问：制(zhì)定《选聘办法》的背景是什(shén)么？

　　答：审计质量关(guān)乎(hū)公众利益。企业通过规范的流程、科学的(de)评价(jià)，选聘专业胜任能力强(qiáng)、执业(yè)质量高(gāo)的会计师事(shì)务所，有利于保证(zhèng)审计报告的质(zhì)量(liàng)。当前，国有企业、上(shàng)市公司选聘会(huì)计师事务所相关(guān)工作尚(shàng)存在制(zhì)度不完善、流程(chéng)不规(guī)范等问题(tí)，制约审计质量的提高。一是会计师事务所选聘流程(chéng)亟待规(guī)范。部分企业选聘(pìn)会(huì)计(jì)师事务(wù)所时，未(wèi)明确具体(tǐ)评分标准。二是恶性竞争(zhēng)现象仍有发生。个别企(qǐ)业在招标过(guò)程中(zhōng)简(jiǎn)单把低价作(zuò)为选聘的(de)首要条件，个别会计(jì)师(shī)事务所以远(yuǎn)低于项目(mù)成(chéng)本为代价承接业(yè)务(wù)，引发恶性竞争，导致审计资源(yuán)投入(rù)不(bù)足，审计质量(liàng)难(nán)以得到有效保证。三是会计师事务所轮(lún)换政策有(yǒu)待健(jiàn)全完善(shàn)。各类国企做(zuò)法(fǎ)不(bù)一，执行尺度不一(yī)，亟需形成统(tǒng)一(yī)规范的轮(lún)换制度，实现轮换年限和审计成(chéng)本(běn)、审计风(fēng)险之间的合(hé)理平(píng)衡。四是审计(jì)委员会(huì)责(zé)任有(yǒu)待进一步(bù)压实。

　　《国(guó)务院办(bàn)公厅关于进一步规范财务审计秩序 促进注册会计(jì)师行(xíng)业(yè)健康发展的(de)意见》（国办(bàn)发〔2021〕30号，以下简称国办发30号文）明(míng)确(què)要(yào)求推进以质量为导向的会计师事务所选聘(pìn)机(jī)制建(jiàn)设(shè)。为落(luò)实上述要求(qiú)，保护会计师事务(wù)所和利益相关方的合(hé)法权益，规范国有企业、上市公司选聘会计师事务所(suǒ)行为(wèi)，促进公(gōng)平竞争，推动(dòng)提升审(shěn)计质(zhì)量200克等于多少毫升水，200克是多少ml水，财(cái)政部会同国务(wù)院国资委(wěi)、证监(jiān)会制定(dìng)印发了《选聘办(bàn)法》。

　　问：《选(xuǎn)聘(pìn)办法》起草发布经历了哪些过程？

　　答：2021年7月国(guó)办发30号文印发后，我们即启动了《选(xuǎn)聘办法》的(de)制定工作，开展了(le)针对性的调查研究，会同(tóng)国务院国资委、证监会起草了《选聘办(bàn)法(fǎ)》讨论稿，在征求相关单位意见、组织专家专题(tí)研(yán)讨基础上，形(xíng)成了征求意见稿(gǎo)。

　　2022年4月2日，我们印发了《财(cái)政部办(bàn)公厅关于征(zhēng)求〈国有企业、上市公司选(xuǎn)聘会计师事务所管理(lǐ)办(bàn)法（征求意见(jiàn)稿(gǎo)）〉意见的函(hán)》（财办会(huì)〔2022〕10号），面(miàn)向(xiàng)社会公(gōng)众(zhòng)征求意见，共收(shōu)到(dào)书面(miàn)反(fǎn)馈65份(fèn)，合(hé)计反馈意见(jiàn)319条。反馈(kuì)意(yì)见总体(tǐ)认为，《选聘(pìn)办法(fǎ)》重(zhòng)点(diǎn)突出、内(nèi)容全面、指导(dǎo)性强、可操作性高(gāo)，有(yǒu)助于推进建立以质量为导向(xiàng)的会计师事务所选聘机制，有助于规(guī)范国有企(qǐ)业、上(shàng)市公司选聘会计(jì)师(shī)事务(wù)所(suǒ)行(xíng)为，促进注册会计师(shī)行业(yè)的公(gōng)平竞争，提升审计(jì)质量(liàng)。同时(shí)，部分反馈意见提出了一些具体的修改(gǎi)建议(yì)。我们对(duì)所(suǒ)有(yǒu)反馈意见进行了认真梳理，并(bìng)充(chōng)分(fēn)吸(xī)收采(cǎi)纳。在(zài)反复研讨、征求(qiú)相关(guān)部(bù)门意见的基础上，对征求意见(jiàn)稿(gǎo)作了(le)进一步修改完善。

　　问：《选聘办法》的主要内容是什(shén)么？

　　答：《选聘办法》主(zhǔ)要包(bāo)含五方面内容：一是总(zǒng)体说明，主要包括制定依据(jù)、适用的企业范围、适(shì)用的选聘事项等。二(èr)是选(xuǎn)聘重点流程规范，对选聘决(jué)策机构、选聘方(fāng)式(shì)、公(gōng)开选聘(pìn)的(de)重点环节、评价要素、质量管(guǎn)理水平(píng)和审计费用(yòng)的分值权重、具体评分(fēn)标准、最高限价、审计费用浮动等事项进行规定。三是(shì)会计(jì)师事务(wù)所轮换、项目合(hé)伙人和注(zhù)册会计师轮换、信息披露(lù)等重点(diǎn)事项(xiàng)规范。四(sì)是监督检查(chá)。五是附则。

　　从(cóng)具体内容(róng)看，主要对四方面(miàn)内容进(jìn)行了(le)规范：

　　一是遏制恶(è)性竞争，突出质量导向。《选聘办(bàn)法》规定，质量(liàng)管理水(shuǐ)平的(de)分值(zhí)权重应不低于40％，审(shěn)计(jì)费用(yòng)报价的分值权重应不高于15％。要求将所有会计师事务所的报价平均值作为选聘基准价，并给出了审计费用报价得(dé)分公(gōng)式。评价要素至少应当包括审计费用报价、事务所资质条件、执业记录、质(zhì)量管理(lǐ)水平、工作(zuò)方案(àn)、人力及其他(tā)资源配(pèi)备、信息安全(quán)管理、风险承担能(néng)力水平(píng)等(děng)。

　　二是完善(shàn)轮换规定(dìng)，强(qiáng)化独立性要求(qiú)。《选聘(pìn)办法》规定(dìng)，国有(yǒu)企业（含国有控股上市公司）连续(xù)聘(pìn)用同(tóng)一会计师事(shì)务所的时间不超过8年，确有需要的(de)，可按规定延长至(zhì)不超过10年，之后须开展(zhǎn)轮换(huàn)。为(wèi)做(zuò)好平稳过渡，《选聘办(bàn)法》规定了(le)衔接方式，如果国有企业(yè)当前(qián)执行(xíng)的轮换规定与《选聘办法》存在不一致(zhì)、或(huò)者(zhě)没有规定的，由履行出资人职责的机构统(tǒng)筹安排，两年内完成衔接工作。对(duì)于审计项目(mù)合伙人和(hé)签(qiān)字注册(cè)会计(jì)师，《选聘办法》规定了不同情形下的轮(lún)换(huàn)要求和冷却期制度(dù)。

　　三(sān)是促进公平竞(jìng)争(zhēng)。根(gēn)据《注册会计师(shī)法》等法律(lǜ)规定，会计师事务所(suǒ)承接(jiē)业(yè)务(wù)不受行政(zhèng)区域、行业限制(zhì)，各类会(huì)计师(shī)事务所(suǒ)是平等经营主体，依法执(zhí)业受法(fǎ)律保护。《选(xuǎn)聘(pìn)办(bàn)法》指标公开(kāi)、规则明确，设定的(de)各项标准适(shì)用于中国境内依法成立的所有会计师事务所，一视同仁(rén)。明(míng)确要求企业在选聘会计师事(shì)务所(suǒ)过程中，应当(dāng)保障选聘工作公平(píng)、公正(zhèng)进行。企业采用公开选聘方式的(de)，应当公开选聘信息、评(píng)价要(yào)素和评分标准，保证合理(lǐ)的准备应聘时间(jiān)，公示(shì)选(xuǎn)聘结果。明确(què)要求(qiú)企业(yè)不得(dé)以不(bù)合理的条件限制或者(zhě)排斥(chì)潜在(zài)拟应聘会计师事务所，不得为个别会(huì)计师事务所量身定(dìng)制选聘(pìn)条件。

　　四是压实(shí)审计委员会(huì)责任。《选聘办(bàn)法》明确(què)，审计委(wěi)员会的职责包括(kuò)：制定选聘会计师事务(wù)所的政策、流程(chéng)及相关内部控制制度，提议启动选(xuǎn)聘工作、审议(yì)选聘文件、确(què)定评价要素和具体(tǐ)评分标准(zhǔn)、监督选聘(pì200克等于多少毫升水，200克是多少ml水n)过程(chéng)、提出拟聘(pìn)任(rèn)会计师事务所(suǒ)和审计费用建议，监(jiān)督及评估会计(jì)师事务所审计工作，定期向董事会(huì)提交(jiāo)会计师事务所履职(zhí)情况报告(gào)和审计(jì)委员会监督情况(kuàng)报(bào)告等。审计委员(yuán)会应(yīng)当重点关注的事项包括：企业可能存在不合理变更会计师事务所(suǒ)的情(qíng)形、聘(pìn)任(rèn)胜任(rèn)能力不足(zú)的会计师(shī)事务所、审计独(dú)立性(xìng)存疑、审(shěn)计费用变(biàn)动较大、轮换会(huì)计师(shī)事(shì)务(wù)所和主要人员等。

　　问：如何做好《选聘办法》的贯彻实(shí)施工作？

　　答(dá)：《选聘办(bàn)法》是(shì)落实国办(bàn)发(fā)30号文的重要制度安排，各级财(cái)政部(bù)门、国有资(zī)产监督管理机构、证券监督管理机构应(yīng)当高(gāo)度重视，进(jìn)一步增强责任意(yì)识，精心组织，周密(mì)部署，确保《选聘办(bàn)法(fǎ)》的有效实(shí)施。一(yī)是加大(dà)宣传和指导力度，从企业(yè)和会计师(shī)事务所两(liǎng)个(gè)层面做好培训，做好过渡期衔接工作。各地可结合本(běn)地区实(shí)际情况(kuàng)进一步探索选聘会计师事务所具体(tǐ)指引，指导企业规范选聘。二(èr)是(shì)加大监督检查(chá)力(lì)度，切实做好事中事后监(jiān)管，对违(wéi)反(fǎn)规(guī)定的企业和会计师事(shì)务所要(yào)依(yī)法严肃处理。三是各级财(cái)政(zhèng)部门、国(guó)有资(zī)产监督管理机构、证券监督(dū)管理(lǐ)机构要加强沟(gōu)通(tōng)协(xié)调，健全完(wán)善工(gōng)作机制，密(mì)切协作(zuò)，形(xíng)成合力，认真做好贯彻(chè)实施《选聘办(bàn)法(fǎ)》的各项工作。

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