日(rì)前，财政部会计司、国(guó)务院国(guó)资委财管运行(xíng)局、证监会会计(jì)部有关负责人就(jiù)《国有企业(yè)、上市公(gōng)司(sī)选聘会计师事务所管理办法》（财会〔2023〕4号，以下简称《选聘(pìn)办法》）有关问题，回答了记者(zhě)提问。

　　问：制定《选聘(pìn)办法》的(de)背景(jǐng)是什么？

　　答：审计质量关乎公众利益。企(qǐ)业通过规范的流程、科学的评价(jià)，选(xuǎn)聘专(zhuān)业胜任能力(lì)强、执业质量高(gāo)的会计(jì)师事务所，有利于保证审计(jì)报告的(de)质量。当前，国有企业、上市(shì)公(gōng)司选聘(pìn)会计(jì)师事务所相关工作(zuò)尚(shàng)存(cún)在制度不完善、流(liú)程(chéng)不规范(fàn)等问(wèn)题(tí)，制约(yuē)审计质量的提高。一是会计师(shī)事务所选聘(pìn)流程亟待规范。部分(fēn)企业(yè)选聘(pìn)会计师事务所时，未明(míng)确具体评分标(biāo)准(zhǔn)。二(èr)是(shì)恶性竞争现(xiàn)象仍有发生(shēng)。个别(bié)企业在(zài)招标(biāo)过程(chéng)中简(jiǎn)单把低价作(zuò)为选(xuǎn)聘的首要(yào)条件，个(gè)别会计师事务所以远低于项目成(chéng)本为(wèi)代价承(chéng)接业务，引发恶性竞争，导致(zhì)审计资(zī)源投(tóu)入不足，审(shěn)计质量(liàng)难(nán)以得到有效(xiào)保(bǎo)证。三是会(huì)计(jì)师(shī)事务所(suǒ)轮换政策有待健全(quán)完善。各类国企做法不一，执行尺度不(bù)一(yī)，亟需形成统一规范的轮换制度(dù)，实现轮(lún)换年限和审(shěn)计成本、审计(jì)风险之间的合理平衡。四是审计委员(yuán)会(huì)责任有待进(jìn)一步压实。

　　《国务院(yuàn)办公厅(tīng)关于进一步规范财务审计秩(zhì)序 促进注册会(huì)计师行业健康发展(zhǎn)的(de)意见》（国办(bàn)发(fā)〔2021〕30号，以下简称国办发(fā)30号文）明确(què)要求(qiú)推进以质量为导向的会计(jì)师事(shì)务所选(xuǎn)聘机制建(jiàn)设。为落实上(shàng)述要求，保护(hù)会计师事务所和(hé)利(lì)益相关方的合法(fǎ)权益(yì)，规范国有(yǒu)企业、上(shàng)市公司(sī)选聘会计(jì)师事务所行(xíng)为(wèi)，促进公平竞争(zhēng)，推动提升审计质量(liàng)，财政(zhèng)部(bù)会同(tóng)国务院国资委、证监会(huì)制定印发了《选聘办法》。

　　问：《选聘办法》起草(cǎo)发布经历了哪些过程？

　　答：2021年7月国办发(fā)30号文印发(fā)后，我们即启动了(le)《选聘办法》的制(zhì)定工作，开展了(le)针对性(xìng)的调查研究，会(huì)同(tóng)国务院国资委、证监会起草了《选聘办法》讨论稿，在(zài)征求相关(guān)单位意(yì)见、组织专家专题研讨基础(chǔ)上(shàng)，形成了征求意(yì)见(jiàn)稿。

　　2022年4月2日，我们印(yìn)发了《财政部(bù)办(bàn)公厅关于征求〈国有企业、上市公司选(xuǎn)聘会(huì)计师事务所(suǒ)管理办法(fǎ)（征求意见(jiàn)稿(gǎo)）〉意见的函》（财办(bàn)会〔2022〕10号），面向社会(huì)公众征求意见，共(gòng)收到书面反馈65份，合计反馈意见319条。反馈(kuì)意见总体认(rèn)为，《选聘办(bàn)法》重点突出、内容全面、指(zhǐ)导性强、可(kě)操(cāo)作性高，有助于(yú)推(tuī)进建立以质量(liàng)为导向的会计师(shī)事(shì)务所选聘机(jī)制(zhì)，有助(zhù)于规范国有企(qǐ)业、上市公司(sī)选聘(pìn)会计师事务所行为(wèi)，促进注册会(huì)计师行业的公平竞争，提升审计质量。同(tóng)时(shí)，部(bù)分(fēn)反馈意(yì)见提出了一些具体(tǐ)的(de)修改建议。我们对所有反馈意(yì)见进行了(le)认真梳理，并充分吸收采纳。在反复(fù)研讨、征求(qiú)相关部门(mén)意见的基础(chǔ)上，对征(zhēng)求(qiú)意见稿作(zuò)了进一步修改完善(shàn)。

　　问：《选聘办法》的主要(yào)内(nèi)容是什么？

　　答(dá)：《选聘办法》主要包含五方面内容：一是(shì)总体说明，主要包括制定依(yī)据、适用的企业范围、适(shì)用的(de)选聘(pìn)事项等(děng)。二是选聘重点流程规范，对选聘决策机构(gòu)、选聘(pìn)方式、公开选聘的重点环(huán)节、评价要素、质(zhì)量管理水平和审计费用的分值权(quán)重(zhòng)、具体评(píng)分标准(zhǔn)、最高限(xiàn)价、审计费用(yòng)浮动等事项进行规定。三是会(huì)计(jì)师(shī)事务所轮换(huàn)、项(xiàng)目(mù)合伙(huǒ)人和注(zhù)册会计(jì)师(shī)轮(lún)换、信(xìn)息披露等(děng)重(zhòng)点(diǎn)事项规范。四是监督检查。五是附则。

　　从具体内(nèi)容(róng)看，主要对四(sì)方(fāng)面内容进行了规(guī)范：

　　一是遏制(zhì)恶性(xìng)竞争，突出质量导向。《选聘办法》规定，质(zhì)量管理水(shuǐ)平的(de)分(fēn)值权重(zhòng)应不低于40％，审计(jì)费用报价(jià)的(de)分值(zhí)权(quán)重(zhòng)应不(bù)高于15％。要求将所(suǒ)有会(huì)计师事(shì)务所的报价平均值作为(wèi)选聘基准价，并(bìng)给出了审计费(fèi)用(yòng)报价(jià)得分(fēn)公式。评价要素至少应当包括审(shěn)计费用报价、事务所资(zī)质条件、执业记(jì)录、质量(liàng)管(guǎn)理(lǐ)水平(píng)、工作方案、人力及(jí)其他资源配备(bèi)、信(xìn)息安全(quán)管理、风(fēng)险承担能(néng)力水平等。

　　二是完善轮换规定(dìng)，强化独立性要求。《选聘办法》规定，国有企业(yè)（含国有(yǒu)控股(gǔ)上市(shì)公司）连续聘用(yòng)同一(yī)会计师(shī)事务所(suǒ)的时间不(bù)超过8年，确有需要的，可按规定延长至(zhì)不(bù)超过10年，之后须开(kāi)展轮换。为做好平稳过渡，《选聘(pìn)办法》规定(dìng)了衔接方式，如(rú)果国有企业(yè)当前(qián)执行的轮换规定与《选聘办法》存在不(bù)一致、或者没(méi)有规定的，由履行出资(zī)人职责(zé)的机构统筹安排(pái)，两年(nián)内完成衔接工(gōng)作。对(duì)于审计项目(mù)合伙人和签字(zì)注册会计师，《选聘(pìn)办法》规定了不(bù)同情形下的轮换(huàn)要求和冷却(què)期(qī)制度。

　　三(sān)是促进公平竞争(zhēng)。根据《注册会计师法》等法律(lǜ)规定，会计(jì)师事务所承接业务不受行政区域、行业限制，各类会计(jì)师事(shì)务所(suǒ)是平等经营主体，依(yī)法(fǎ)执业受法(fǎ)律保护。《选聘办法》指(zhǐ)标公(gōng)开、规则明确(què)，设定的各项标准(zhǔn)适用于中国境内依法成立的所有蒋经国的母亲是谁 蒋纬国的亲生父亲母亲是谁(yǒu)会(huì)计师(shī)事务所，一视(shì)同仁。明确要求(qiú)企业在选聘(pìn)会计师事务所过程中，应当(dāng)保障选聘工作公平、公正进行。企业(yè)采用(yòng)公开选聘方式的(de)，应当公(gōng)开(kāi)选聘信息、评价要素和(hé)评分标准，保(bǎo)证合理的(de)准(zhǔn)备应聘时间，公示选聘结果(guǒ)。明(míng)确要求企业不(bù)得以不合(hé)理的条件限制或者排(pái)斥(chì)潜在拟(nǐ)应(yīng)聘(pìn)会计师事务所，不得为个别会计师事(shì)务所量身定制选聘条件。

　　四是(shì)压实审计委员(yuán)会(huì)责任(rèn)。《选聘办法》明确(què)，审计委员(yuán)会的职责包括：制定选聘会计师事(shì)务所(suǒ)的政(zhèng)策(cè)、流程及相(xiāng)关内部(bù)控(kòng)制(zhì)制度，提议启动选(xuǎn)聘工作、审议选聘(pìn)文件(jiàn)、确定(dìng)评价要素和具体评(píng)分标准(zhǔn)、监督选聘过(guò)程、提(tí)出拟聘任会计(jì)师事务(wù)所(suǒ)和审计(jì)费用建议，监督(dū)及评(píng蒋经国的母亲是谁 蒋纬国的亲生父亲母亲是谁)估会(huì)计师事务(wù)所审计工(gōng)作，定期向董(dǒng)事会提交会计师事(shì)务所履职情况报(bào)告和审计委员会监督(dū)情况报(bào)告等(děng)。审计(jì)委员会(huì)应当重点关注的(de)事项包括：企业(yè)可能存在不合理变(biàn)更会计师(shī)事务所的(de)情形、聘任胜任能力(lì)不足的会计师(shī)事务所、审计独立性存疑(yí)、审(shěn)计(jì)费用变(biàn)动较大、轮换会计(jì)师(shī)事务所和主(zhǔ)要人员等。

　　问：如何做好《选聘办法》的贯彻实施(shī)工作？

　　答：《选(xuǎn)聘办法》是落实国办发(fā)30号(hào)文的重(zhòng)要制(zhì)度安排，各级财政(zhèng)部门、国有资产监督管(guǎn)理机构、证券监(jiān)督管(guǎn)理机构(gòu)应当高度重(zhòng)视，进一步(bù)增(zēng)强责任意识(shí)，精心组(zǔ)织，周密部署，确保(bǎo)《选聘办法》的有效实施(shī)。一是(shì)加大宣传和指导力度，从企业和会计师(shī)事务所两个(gè)层面(miàn)做(zuò)好培训，做好(hǎo)过渡期衔接(jiē)工作(zuò)。各(gè)地可结合(hé)本(běn)地(dì)区实际(jì)情况进一步探索选聘(pìn)会计师(shī)事务所具(jù)体指引，指(zhǐ)导企业规范选(xuǎn)聘。二是加大监督检查力度，切实做好事中事后监管，对违反(fǎn)规定的企业和会(huì)计师事务所要依法严肃(sù)处理。三(sān)是各级财政部门(mén)、国(guó)有资产监督管理机构、证券监督管理机构(gòu)要加强沟通协调，健全完善工作机制，密切协作，形(xíng)成合力，认真做好贯彻实(shí)施《选聘办法》的各项工作。

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