日前，财政部(bù)会计(jì)司(sī)、国务(wù)院国资委财管运(yùn)行局、证监会会计(jì)部有关负责人就《国(guó)有企业、上市(shì)公司选聘会计师(shī)事务(wù)所管理办法》（财会〔2023〕4号，以下简(jiǎn)称(chēng)《选聘办法》）有(yǒu)关问题，回答了(le)记者提(tí)问。

　　问：制定(dìng)《选(xuǎn)聘办法》的背景是(shì)什么？

　　答(dá)：审(shěn)计(jì)质量关乎公众利益。企业通过(guò)规(guī)范的流程、科学的(de)评价，选(xuǎn)聘专业胜(shèng)任能力强、执业质量(liàng)高(gāo)的(de)会计(jì)师事务所(suǒ)，有利于保证审计报告(gào)的质量。当前(qián)，国有企业、上(shàng)市公司选聘会(huì)计师事务所相(xiāng)关工(gōng)作尚存(cún)在(zài)制度(dù)不(bù)完善(shàn)、流程不规范(fàn)等问题，制(zhì)约审计质量的提高。一是会计师事务(wù)所选聘流程(chéng)亟(jí)待规范。部分(fēn)企业(yè)选(xuǎn)聘会计师(shī)事务所(suǒ)时，未明确具体(tǐ)评(píng)分标准。二是(shì)恶(è)性竞(jìng)争现象仍有(yǒu)发生。个别企业在招标过程(chéng)中简单把低价作为选聘的首(shǒu)要条件，个别会计师事务所以远低于(yú)项目成本为代(dài)价承(chéng)接(jiē)业务，引发恶性(xìng)竞争，导致审计资源投入不足(zú)，审计质量(liàng)难以(yǐ)得到有效保(bǎo)证(zhèng)。三是会(huì)计(jì河北属于南方还是北方 河北属于北方吗)师事务所轮换政策有待健(jiàn)全完善。各类国企做法不(bù)一，执行尺(chǐ)度不一，亟需形(xíng)成统一(yī)规范的(de)轮换制度，实(shí)现轮(lún)换(huàn)年限和审计(jì)成本、审(shěn)计风险之间的(de)合理平衡。四是审计委员(yuán)会责(zé)任(rèn)有待进一步压实。

　　《国务院办(bàn)公厅关于进一步规范财务(wù)审(shěn)计秩序(xù) 促(cù)进注(zhù)册会计师行业健康发展的(de)意见》（国办发〔2021〕30号，以下(xià)简称国办(bàn)发(fā)30号文）明确要求推进(jìn)以质(zhì)量为导向的(de)会计师事务所选聘机制建设(shè)。为落实(shí)上述要求，保护会计师事务所(suǒ)和利益相关方的合法权(quán)益，规范国有企业(yè)、上(shàng)市公司选聘会计师(shī)事务(wù)所行为，促进公平竞争，推(tuī)动提升审(shěn)计质量，财(cái)政部会同国务院国资委(wěi)、证监会制定(dìng)印发了《选(xuǎn)聘(pìn)办法》。

　　问：《选聘(pìn)办法》起(qǐ)草(cǎo)发布经历(lì)了哪些过程？

　　答：2021年7月国办发30号(hào)文印(yìn)发后，我(wǒ)们即启(qǐ)动了(le)《选聘办法》的制定工作，开展了针对性(xìng)的调查研究，会同国务院国资委、证监会(huì)起草了《选聘办法(fǎ)》讨论(lùn)稿(gǎo)，在征求相(xiāng)关单位意见、组织专家专(zhuān)题研讨基础上，形成(chéng)了征(zhēng)求意见稿。

　　2022年4月2日，我们(men)印(yìn)发了《财政(zhèng)部办公厅关于征求〈国(guó)有(yǒu)企业、上(shàng)市公(gōng)司选聘(pìn)会计师事务(wù)所管理办法（征求意见稿）〉意见的函》（财(cái)办会〔2022〕10号），面向社会公众征求(qiú)意见，共收到书面反馈65份(fèn)，合计反馈(kuì)意见319条(tiáo)。反馈意见总体(tǐ)认(rèn)为，《选聘办法》重点突出、内容全面、指导性强、可(kě)操作性高(gāo)，有助于推进(jìn)建立以质量为导向(xiàng)的会计师事务(wù)所(suǒ)选聘(pìn)机制(zhì)，有助于规范国(guó)有企业、上市公司选聘会计(jì)师事务(wù)所(suǒ)行为，促进注册会计师行业的公平竞(jìng)争，提升审计质量。同时，部(bù)分(fēn)反馈意(yì)见提出了一些具体的修改建(jiàn)议。我(wǒ)们对所有(yǒu)反(fǎn)馈意见(jiàn)进行(xíng)了认真梳理(lǐ)，并充分吸收采纳(nà)。在反复研讨(tǎo)、征求相关部门意见(jiàn)的(de)基础上，对征求意见稿作了进(jìn)一步(bù)修改完善。

　　问：《选(xuǎn)聘(pìn)办法》的(de)主要内容是什(shén)么？

　　答：《选聘办法》主要(yào)包含五方面内容(róng)：一是(shì)总体(tǐ)说明，主要包(bāo)括制定依据、适用(yòng)的(de)企业(yè)范围、适用的选(xuǎn)聘事项等(děng)。二是选聘重(zhòng)点流程(chéng)规范，对(duì)选聘决策机构、选聘方式(shì)、公开选聘的重点环节、评价要素、质量管(guǎn)理水平和审计费用的分值权重、具体评分标(biāo)准、最高限价、审计(jì)费(fèi)用(yòng)浮动等事项进(jìn)行规(guī)定(dìng)。三是(shì)会计(jì)师事务所轮(lún)换、项目合伙(huǒ)人和注册会计(jì)师轮(lún)换、信息披(pī)露等(děng)重点事项规(guī)范(fàn)。四(sì)是监(jiān)督检查。五是附则。

　　从具(jù)体内容看，主要对四(sì)方面(miàn)内容进行了规(guī)范：

　　一是(shì)遏制恶性竞争，突出质(zhì)量导向。《选聘(pìn)办法(fǎ)》规定，质量管理水平(píng)的分值权重(zhòng)应不低于40％，审计费(fèi)用报价的分值权重(zhòng)应不(bù)高于15％。要求(qiú)将所有会(huì)计师(shī)事务所的报价(jià)平均值作为(wèi)选聘基准价，并给出了审(shěn)计费用报价得(dé)分公式(shì)。评价要素至少应当包括审计(jì)费用报价、事务所资(zī)质条件、执业记(jì)录、质量管理水平、工作(zuò)方案、人力及其他资源(yuán)配备(bèi)、信息(xī)安全管理、风险承担能力水平等。

　　二是完善轮换(huàn)规定，强(qiáng)化独(dú)立性(xìng)要求。《选聘办法》规(guī)定，国(guó)有企业（含国有控股上市公司）连续聘用同一会(huì)计师事务所(suǒ)的时间不超过8年，确有(yǒu)需要的，可按规定延(yán)长至(zhì)不(bù)超过10年，之(zhī)后(hòu)须开展轮换。为做好平稳过渡(dù)，《选聘办法(fǎ)》规定了衔接方式，如果国有(yǒu)企业当前(qián)执行的(de)轮换(huàn)规定(dìng河北属于南方还是北方 河北属于北方吗)与(yǔ)《选聘办法(fǎ)》存(cún)在不一致、或者没(méi)有规(guī)定(dìng)的，由履(lǚ)行出(chū)资人职责的(de)机(jī)构统筹(chóu)安排，两年内完(wán)成衔接(jiē)工作。对于(yú)审计项目合伙人和(hé)签(qiān)字(zì)注(zhù)册会计师，《选聘办法》规定了不(bù)同(tóng)情形下的轮换要(yào)求和冷却期制度(dù)。

　　三(sān)是促(cù)进公平竞争。根(gēn)据《注(zhù)册会计师(shī)法》等法律规定，会计师事(shì)务所承(chéng)接业务不受行政区域、行业(yè)限制(zhì)，各类会计(jì)师事务(wù)所(suǒ)是平等经营(yíng)主体，依法执业受法律(lǜ)保护。《选(xuǎn)聘办法》指标(biāo)公开、规则(zé)明确(què)，设定的(de)各项标(biāo)准适(shì)用(yòng)于中国境内(nèi)依法成立的所有会(huì)计师事务所，一视同仁。明确要求企业(yè)在选聘会计师事务所过程中，应当保障选聘工作公平、公(gōng)正进行。企业采(cǎi)用公开选(xuǎn)聘方式的，应当(dāng)公开选河北属于南方还是北方 河北属于北方吗聘信息、评价(jià)要素和评(píng)分标准，保证合理(lǐ)的准备应聘(pìn)时间，公示(shì)选聘结果。明确要求(qiú)企业不得以不合理的(de)条(tiáo)件限制或者(zhě)排(pái)斥潜在拟应聘会计(jì)师事务所，不得为(wèi)个别会计师事务所量(liàng)身定制选聘(pìn)条(tiáo)件。

　　四是(shì)压实审计委员会责(zé)任。《选聘(pìn)办(bàn)法》明确，审计(jì)委员会的职责包括：制(zhì)定选(xuǎn)聘会(huì)计(jì)师事务所的(de)政(zhèng)策、流(liú)程(chéng)及相关内(nèi)部控制制度，提议启动选聘(pìn)工作、审议选聘文件、确(què)定评价要(yào)素(sù)和具体评分标准、监督选聘过程、提出拟聘任会计师事(shì)务(wù)所(suǒ)和审(shěn)计(jì)费用建议，监督及评(píng)估会计(jì)师事务所审计工作，定期向董事会提交(jiāo)会计师事务所履职情况报(bào)告(gào)和(hé)审计委(wěi)员会监督情况报告等。审计委员会应当重点关注的事项包括：企(qǐ)业可能存在不合理变更会计师事务(wù)所的情形、聘(pìn)任胜任能力不足(zú)的会计师事务所、审计独立性存疑、审计费用变动较(jiào)大、轮(lún)换(huàn)会计(jì)师(shī)事务(wù)所(suǒ)和(hé)主(zhǔ)要人员等(děng)。

　　问：如何做好《选(xuǎn)聘办法》的贯彻实施工作？

　　答：《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》是(shì)落实国(guó)办发30号文的重要制度安排，各级财政(zhèng)部门、国有资产(chǎn)监督管理(lǐ)机构、证券监督管理(lǐ)机构应当高度重视(shì)，进(jìn)一步增强责(zé)任意识，精心(xīn)组织，周密部署，确保《选聘(pìn)办(bàn)法(fǎ)》的有效实施。一(yī)是(shì)加大(dà)宣传和(hé)指导力度，从企业和会计(jì)师事(shì)务所两个层面做好(hǎo)培训，做(zuò)好过渡期衔接工作。各(gè)地可结合本地区实际情况进一(yī)步(bù)探索选聘会计师事务所具体指引，指导企业规范选聘。二是加大(dà)监(jiān)督检查(chá)力度，切实做好事中事后监管(guǎn)，对违(wéi)反规(guī)定(dìng)的企业和会计师事务所要依法(fǎ)严肃处(chù)理。三是各级(jí)财政部门、国(guó)有资产监督(dū)管理机构(gòu)、证券监督管理机构(gòu)要加强沟(gōu)通协调，健全完善工(gōng)作机制，密切协作，形(xíng)成合力(lì)，认真做好贯彻实施《选聘(pìn)办法》的(de)各项工作。

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