日前，财政(zhèng)部会计(jì)司、国务(wù)院(yuàn)国资委财(cái)管运行(xíng)局、证监(jiān)会会计部有关负责人(rén)就《国有(yǒu)企(qǐ)业(yè)、上(shàng)市公司选聘会计师事务所管理办(bàn)法》（财会〔2023〕4号，以下(xià)简称《选聘办法》）有关问题，回答了记者提问(wèn)。

　　问：制定《选(xuǎn)聘办(bàn)法(fǎ)》的背(bèi)景是(shì)什么？

　　答(dá)：审(shěn)计质量关乎公(gōng)众利益。企业通过(guò)规范的流程、科学的评价(jià)，选聘专业胜任(rèn)能力(lì)强、执(zhí)业质(zhì)量高的会计师事务所，有利于(yú)保证审计报告的质量。当(dāng)前，国有企(qǐ)业、上市公司(sī)选(xuǎn)聘(pìn)会计师事(shì)务所相(xiāng)关工作(zuò)尚(shàng)存在(zài)制度不完(wán)善、流程不规(guī)范等问题，制约审计质量的提高。一是(shì)会计师事务(wù)所选(xuǎn)聘(pìn)流程亟待规范(fàn)。部分企(qǐ)业选聘会计师(shī)事务所时，未(wèi)明确具体评分(fēn)标准。二(èr)是(shì)恶性竞争现(xiàn)象仍有发生。个(gè)别企业在招标过程中简单把低价(jià)作为选聘的首要条件，个别会计师事务所以远低于项(xiàng)目(mù)成本为(wèi)代价承接(jiē)业务，引(yǐn)发恶(è)性(xìng)竞(jìng)争，导(dǎo)致(zhì)审计资(zī)源(yuán)投入不(bù)足，审计质(zhì)量难以得(dé)到有(yǒu)效保证。三(sān)是(shì)会(huì)计师事(shì)务所轮换政(zhèng)策有待健全完善(shàn)。各类国企做法不(bù)一(yī)，执(zhí)行尺度不一，亟(jí)需形(xíng)成统一规范(fàn)的(de)轮换制度，实现轮换年限和审计成本、审计风险之间的合理平(píng)衡。四(sì)是审计委员会责(zé)任有待(dài)进一(yī)步压实。

　　《国(guó)务院(yuàn)办公厅关于进一步规范(fàn)财务审(shěn)计秩序 促进注册会计师(shī)行(xíng)业(yè)健(jiàn)康发展的(de)意见》（国办发〔2021〕30号，以下简称国办发3比较长的古诗词，比较长的古诗10句0号文）明(míng)确(què)要求推进以质量(liàng)为导向的会计师事务所选聘机制建(jiàn)设。为落实上述(shù)要求(qiú)，保护会计师事务所和利益相关方的合(hé)法权益，规范国有(yǒu)企(qǐ)业(yè)、上市公(gōng)司选聘会计师事务所行为，促进公平竞争，推动(dòng)提升审(shěn)计(jì)质量，财政部会同国务院国资委、证监会(huì)制(zhì)定印(yìn)发比较长的古诗词，比较长的古诗10句(fā)了《选(xuǎn)聘办法》。

　　问：《选聘办法(fǎ)》起(qǐ)草发布经历了哪些过程(chéng)？

　　答：2021年(nián)7月国办发30号(hào)文印发后，我们即启动(dòng)了《选聘办法》的制定(dìng)工作，开展(zhǎn)了(le)针对(duì)性的(de)调查研究，会同国务院(yuàn)国资(zī)委、证监会(huì)起草了《选聘办法》讨论稿，在征求相关单位意见、组织专家专题研讨基础上，形成(chéng)了征(zhēng)求意见稿。

　　2022年4月2日，我(wǒ)们(men)印发了《财政(zhèng)部办公厅关于征求〈国有企业、上市公司选聘会计师事(shì)务所管(guǎn)理办法(fǎ)（征求(qiú)意见稿(gǎo)）〉意见的函》（财办会〔2022〕10号），面向社会公众征求意见，共收到书(shū)面反馈65份，合计反馈意见319条。反(fǎn)馈意见总体认为，《选聘办法》重点突出、内容(róng)全面、指导性强、可(kě)操作性(xìng)高(gāo)，有助(zhù)于(yú)推(tuī)进建立以(yǐ)质量(liàng)为导向的(de)会计师事务所选聘机制，有助(zhù)于规范国有企业、上(shàng)市公司选聘会计师事务所行为(wèi)，促进注册会计师行业的公平竞争，提升审计质量。同(tóng)时，部分(fēn)反馈意见(jiàn)提出了一些具体的修改建(jiàn)议(yì)。我们对所(suǒ)有反馈意(yì)见进(jìn)行了认真梳(shū)理，并充分吸收采(cǎi)纳。在(zài)反(fǎn)复研讨、征求(qiú)相(xiāng)关部门意(yì)见(jiàn)的基础上，对征求意(yì)见(jiàn)稿作了(le)进一步(bù)修改完善。

　　问：《选聘(pìn)办(bàn)法》的主要内容是什么？

　　答：《选聘办法》主要包含五(wǔ)方面内容：一是总体(tǐ)说明，主(zhǔ)要包括(kuò)制定依据(jù)、适用的企业范围、适用的选聘事项等。二是选(xuǎn)聘重点流程规范，对选聘(pìn)决策(cè)机构、选聘方式(shì)、公开选聘的(de)重点环节、评价要素、质量管理水平和审计费用的分值(zhí)权重、具(jù)体评分标准(zhǔn)、最高限价、审计费用(yòng)浮动等事项进行规定。三(sān)是(shì)会(huì)计(jì)师事(shì)务所轮换、项目合伙人和注册(cè)会计师轮(lún)换、信息(xī)披露等重(zhòng)点(diǎn)事项规(guī)范。四是监督检(jiǎn)查。五是附则。

　　从具体内容看，主要(yào)对四方面内(nèi)容进行了规(guī)范(fàn)：

　　一(yī)是遏制恶性竞(jìng)争(zhēng)，突出质量导向。《选(xuǎn)聘(pìn)办(bàn)法》规(guī)定，质量管理水平的分(fēn)值权重(zhòng)应不低于40％，审计费(fèi)用报价的(de)分(fēn)值权(quán)重(zhòng)应不(bù)高于15％。要求(qiú)将(jiāng)所有会计师事(shì)务所的(de)报价平均值作(zuò)为选聘基准价(jià)，并给(gěi)出了审计(jì)费(fèi)用报价得(dé)分公式。评价要素至少应当包括(kuò)审计费用报(bào)价、事务所资质条件、执(zhí)业(yè)记(j比较长的古诗词，比较长的古诗10句ì)录、质量管理水平、工作方案、人(rén)力(lì)及(jí)其(qí)他资源配(pèi)备(bèi)、信息安全(quán)管理、风险承担能力水平等。

　　二是完(wán)善轮换规定，强化独(dú)立性(xìng)要求(qiú)。《选聘办(bàn)法》规定，国有企业（含国(guó)有(yǒu)控股上市公司(sī)）连续聘用同一会计师事务所的(de)时间不超过8年(nián)，确有需要的，可(kě)按(àn)规定延长(zhǎng)至不(bù)超过10年，之后须开展轮换。为(wèi)做好平稳过(guò)渡，《选聘办法》规定了(le)衔接方(fāng)式，如果国有企业当前(qián)执行的(de)轮(lún)换规(guī)定与《选聘办法》存在(zài)不一致、或者没有规定的，由履行出资人职责的机(jī)构统筹安排，两年内完成(chéng)衔(xián)接工(gōng)作(zuò)。对于审计项目合伙人和签字注册会计(jì)师(shī)，《选聘(pìn)办法(fǎ)》规定(dìng)了不同情形下的轮换要求和冷(lěng)却期制度。

　　三是促(cù)进公平竞(jìng)争。根据《注册会计师(shī)法》等法律规定，会(huì)计(jì)师事(shì)务所承接业务不受行政区域(yù)、行业限制，各类会计师(shī)事务所是平等经营主体，依法执业受法(fǎ)律保护。《选聘办(bàn)法(fǎ)》指标公(gōng)开、规则(zé)明确，设定的(de)各项标准适用于中国境内依法(fǎ)成立的所(suǒ)有会计(jì)师事务(wù)所，一视(shì)同仁(rén)。明确(què)要(yào)求企(qǐ)业(yè)在选聘会计(jì)师事务(wù)所过程中，应(yīng)当保障选(xuǎn)聘工作(zuò)公平、公正进行。企业采用(yòng)公开选聘方式的，应当公(gōng)开选聘信息、评价要素和评分(fēn)标准，保证合理的(de)准备(bèi)应聘(pìn)时间，公示选聘结果。明确要求(qiú)企业不得(dé)以(yǐ)不合(hé)理的条件限制或者排斥(chì)潜(qián)在拟应聘会计(jì)师事务所，不得为(wèi)个别会(huì)计师事务所量身定(dìng)制选聘条件。

　　四是压(yā)实审计(jì)委员会责任。《选聘办法》明确，审(shěn)计委员会的(de)职责包(bāo)括：制定选聘(pìn)会计师事(shì)务所的政策(cè)、流程(chéng)及相关内部控制制度，提议启动选聘工作、审议选聘文(wén)件(jiàn)、确(què)定评价要素和具体评分标准、监督选聘(pìn)过程、提出拟聘任会计(jì)师事务所和审计费(fèi)用建议，监督(dū)及(jí)评估会(huì)计(jì)师事务所审(shěn)计工作，定期向董事会提交会(huì)计师事务(wù)所履职情况报告和(hé)审计委(wěi)员(yuán)会监督情况(kuàng)报告等。审计委员会应当重点关注的事项包括：企业可能存(cún)在不合理变更会计(jì)师事务所的情形(xíng)、聘任胜任能力(lì)不足的(de)会计师(shī)事务所、审计独立性存疑、审计(jì)费(fèi)用变(biàn)动较大、轮换会计师事务(wù)所(suǒ)和(hé)主要人员等。

　　问：如何做好《选聘办法》的贯彻实施工作？

　　答：《选聘办法(fǎ)》是落实国办发30号文(wén)的重(zhòng)要(yào)制(zhì)度安(ān)排，各(gè)级财政部门、国有资产监督(dū)管(guǎn)理(lǐ)机构、证券监督(dū)管理机(jī)构应当(dāng)高度重视，进一步增强责(zé)任意识，精心组(zǔ)织，周(zhōu)密部署，确保《选聘办法(fǎ)》的有效实施。一是加(jiā)大宣传(chuán)和指导力度，从企业和会计(jì)师事(shì)务所两个层(céng)面做好培训，做好(hǎo)过渡期衔接工作。各地可结合(hé)本地(dì)区实际情况进一步探索选聘会(huì)计师事务所(suǒ)具体指引，指导企业规范选(xuǎn)聘。二是(shì)加大(dà)监督检(jiǎn)查力(lì)度(dù)，切实做好(hǎo)事(shì)中事后监管，对(duì)违反规定的企业和会计师事(shì)务所要依法严肃处(chù)理。三(sān)是(shì)各级财政部门(mén)、国(guó)有资(zī)产监督管理(lǐ)机构、证券监督管理机构(gòu)要加强沟通协调(diào)，健全完(wán)善(shàn)工作机制，密切协作，形成(chéng)合力，认真(zhēn)做好贯彻实(shí)施《选聘办法》的各项工作。

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