日前，财政部(bù)会计(jì)司、国务院国资委财管运行局、证监会会计(jì)部(bù)有(yǒu)关负(fù)责(zé)人就《国(guó)有企(qǐ)业、上市公司选聘会计师事务所(suǒ)管(guǎn)理办法》（财(cái)会〔2023〕4号(hào)，以下简(jiǎn)称(chēng)《选聘办法》）有关(guān)问(wèn)题，回答了记者提(tí)问(wèn)。

　　问：制定《选聘办法》的背景是什(shén)么？

　　答：审计质(zhì)量关乎公(gōng)众利(lì)益。企业(yè)通过规(guī)范的(de)流(liú)程、科学的评价，选聘专业胜(shèng)任能力强、执业质量高的(de)会计(jì)师事(shì)务(wù)所，有利于保证(zhèng)审(shěn)计报告的质量。当前，国有(yǒu)企(qǐ)业、上(shàng)市公司选聘会计师事务所相关工作尚存在制度不完善、流程(chéng)不规范等问题(tí)，制约审计质量的提高。一是(shì)会(huì)计(jì)师事务所选聘(pìn)流程亟待(dài)规(guī)范。部分企业选(xuǎn)聘会计师事务所时，未(wèi)明确具体评分标准。二是恶(è)性(xìng)竞争现象仍有发生。个别企(qǐ)业在(zài)招标过程中简单把低价作(zuò)为(wèi)选(xuǎn)聘的首要条件，个别会计师事务(wù)所以远低(dī)于项(xiàng)目成本为代价承接业务，引发恶性竞争(zhēng)，导致审计资源投(tóu)入不足(zú)，审(shěn)计质(zhì)量难(nán)以得到(dào)有(yǒu)效(xiào)保(bǎo)证。三是会(huì)计师事务所轮换(huàn)政策有(yǒu)待健全(quán)完善。各(gè)类国企做法不一(yī)，执行(xíng)尺(chǐ)度不一(yī)，亟(jí)需(xū)形成统一规范的轮换制(zhì)度，实现(xiàn)轮换年限和审(shěn)计成本、审(shěn)计(jì)风险之间的合理(lǐ)平衡。四是审计委(wěi)员(yuán)会责任有待(dài)进一步压实。

　　《国务(wù)院办公(gōng)厅关于进一步(bù)规范(fàn)财(cái)务审计秩(zhì)序 促进(jìn)注(zhù)册会计师行业健康(kāng)发展的意见》（国办发(fā)〔2021〕30号，以(yǐ)下简称国办(bàn)发(fā)30号文）明确要求推进以质(zhì)量为导(dǎo)向的会(huì)计师(shī)事(shì)务所选聘机制建设。为落(luò)实(shí)上述要(yào)求，保护(hù)会计(jì)师事务(wù)所和(hé)利益相(xiāng)关方的合法权益(yì)，规范(fàn)国有企业、上(shàng)市公司选聘会计师事务所行(xíng)为，促进公平竞争(zhēng)，推(tuī)动提升审计质(zhì)量，财政部会同国务院(yuàn)国资委(wěi)、证监会制定印发了《选聘办(bàn)法》。

　　问：《选聘办(bàn)法(fǎ)》起(qǐ)草发布(bù)经历了哪些过程(chéng)？

　　答：2021年7月国办发30号文印发后，我们即启动了《选聘(pìn)办(bàn)法》的制定工(gōng)作(zuò)，开展了针对性的调(diào)查研究，会同(tóng)国务院国(guó)资委、证(zhèng)监会起草了《选聘办法》讨论稿(gǎo)，在征(zhēng)求相关单(dān)位(wèi)意(yì)见、组织专家专题研讨基础上，形成了征(zhēng)求意见稿。

　　2022年4月2日，我(wǒ)们印(yìn)发了《财政部办(bàn)公厅(tīng)关于征求〈国有企业(yè)、上市(shì)公司选聘会计师(shī)事务(wù)所管理办法(fǎ)（征求意(yì)见稿）〉意(yì)见的函》（财(cái)办(bàn)会〔2022〕10号(hào)），面向(xiàng)社(shè)会公(gōng)众征求意见，共(gòng)收到(dào)书面反馈65份，合计反馈(kuì)意见319条。反馈意(yì)见总体(tǐ)认为，《选聘办(bàn)法》重(zhòng)点(diǎn)突出、内容全面、指导性(xìng)强、可操作性高，有助于推进建立以质量为(wèi)导向的会(huì)计(jì)师(shī)事(shì)务(wù)所选聘(pìn)机制(zhì)，有助于规范国有企业、上(shàng)市公司(sī)选(xuǎn)聘会计师(shī)事务所行为，促(cù)进注(zhù)册会计师行业的公平竞(jìng)争(zhēng)，提(tí)升(shēng)审计质(zhì)量。同柿饼有酒味还能不能吃了，柿饼有酒味还能不能吃了呢时，部分反馈意(yì)见提(tí)出了(le)一些具体的修改建议(yì)。我(wǒ)们(men)对(duì)所有反馈意见进行了认真(zhēn)梳理(lǐ)，并充分吸收采纳。在(zài)反复研(yán)讨、征求相关部门意见的基础上，对(duì)征求(qiú)意见稿作了进一步修改完善。

　　问：《选(xuǎn)聘办法》的主要内容是(shì)什么？

　　答：《选聘办法》主要包含(hán)五方面(miàn)内容：一是总体(tǐ)说明，主要包括制定依据、适(shì)用的企业范围、适(shì)用的选聘(pìn)事项等(děng)。二是选聘重点流程规范，对(duì)选聘(pìn)决策机构、选聘(pìn)方式(shì)、公开选聘的重点环节、评(píng)价要素、质量管(guǎn)理水平和审计(jì)费(fèi)用的分(fēn)值权重、具体评分标准、最高限价、审计费用浮动等事项进行(xíng)规定。三(sān)是会计师事务所(suǒ)轮换、项目合伙人和注册(cè)会(huì)计(jì)师轮换、信息(xī)披露等重(zhòng)点事(shì)项规(guī)范。四是监(jiān)督检查。五是附则。

　　从具体(tǐ)内容看，主(zhǔ)要(yào)对四(sì)方面内(nèi)容进行了规范：

　　一是遏制恶性竞争，突出(chū)质量(liàng)导向。《选聘办法》规定，质(zhì)量管理水平的分值(zhí)权重(zhòng)应不(bù)低(dī)于(yú)40％，审计费(fèi)用报价(jià)的分(fēn)值(zhí)权重应不高于(yú)15％。要求将所(suǒ)有会计师(shī)事务(wù)所的报价(jià)平均值作(zuò)为选聘基准价，并给出了(le)审计费用(yòng)报价得(dé)分公式。评价(jià)要(yào)素至少(shǎo)应(yīng)当包括审计费用报价、事务所资(zī)质条件、执业记录、质量管理水平、工作方(fāng)案、人力及其他资源配备、信息安全管理(lǐ)、风险(xiǎn)承担(dān)能力水平等。

　　二是(shì)完善(shàn)轮换规定，强(qiáng)化独立(lì)性要求。《选聘办法》规定，国(guó)有企业（含国有控股上(shàng)市(shì)公司）连(lián)续聘用同(tóng)一会计(jì)师事务所的时间不超过8年(nián)，确(què)有需要(yào)的(de)，可按规定延长(zhǎng)至不超过10年，之(zhī)后须开展(zhǎn)轮换。为做好(hǎo)平(píng)稳过(guò)渡，《选聘(pìn)办法》规定了衔接方式，如果(guǒ)国有企业当前执行(xíng)的轮换规定与(yǔ)《选聘办法》存在不一致、或者没有规定的，由(yóu)履行出资人职责的机构(gòu)统筹安排，两年(nián)内完成(chéng)衔接工作。对于审计项目合伙人和签(qiān)字(zì)注(zhù)册(cè)会计师，《选聘办(bàn)法(fǎ)》规(guī)定了不同情形下的轮换要求和冷却期制度。

　　三是促进公(gōng)平竞争。根据《注册会计师法》等(děng)法律(lǜ)规定，会计师事务所承接业务不受(shòu)行(xíng)政(zhèng)区(qū)域、行(xíng)业(yè)限制，各类会计师事务所是平(píng)等经营主(zhǔ)体(tǐ)，依法执业(yè)受法(fǎ)律保(bǎo)护。《选聘办法》指标公开(kāi)、规则(zé)明确(què)，设定的各项(xiàng)标准适用(yòng)于中国(guó)境(jìng)内依法成立的所有会计师事务所，一视同仁。明确要求企(qǐ)业在选(xuǎn)聘会计师(shī)事务所过程中，应当保障选聘工作(zuò)公平(píng)、公正进行。企业采(cǎi)用(yòng)公开选聘方式的，应当公开选(xuǎn)聘(pìn)信息、评(píng)价要(yào)素和评分标准(zhǔn)，保证合理的准(zhǔn)备应聘(pìn)时间，公示选聘结果(guǒ)。明确要求(qiú)企(qǐ)业不得(dé)以不合(hé)理(lǐ)的(de)条件限制或(huò)者(zhě)排斥潜在(zài)拟应聘(pìn)会计师事务所，不得为个别会(huì)计师(shī)事(shì)务所量身定制柿饼有酒味还能不能吃了，柿饼有酒味还能不能吃了呢选聘(pìn)条件。

　　四是(shì)压实审计委员会责(zé)任。《选聘(pìn)办法》明确，审计委员(yuán)会的(de)职(zhí)责包括(kuò)：制定(dìng)选聘会(huì)计师事务所的政策、流程及相关内部(bù)控(kòng)制(zhì)制度(dù)，提议(yì)启动选聘工作、审议选聘(pìn)文件、确定评价要素(sù)和(hé)具体评分(fēn)标(biāo)准、监督选(xuǎn)聘过程、提出拟聘任会计(jì)师事务所和审计费用建议，监督及评估会计师(shī)事务所审(shěn)计工作(zuò)，定期向董事会提交会计师事务(wù)所履职(zhí)情况报告和审计委员会监督情况报告等。审计委员会应当重点关注的事项(xiàng)包括：企业可能存在(zài)不合理变更会计师事务所的情(qíng)形、聘任胜任(rèn)能力不足的会计师(shī)事务所、审计独立性存疑、审计费用(yòng)变动较大、轮换会(huì)计师事务所和主要人员等。

　　问：如何做好《选聘办法》的(de)贯彻实(shí)施工(gōng)作(zuò)？

　　答：《选(xuǎn)聘办(bàn)法》是落实国(guó)办发(fā)30号文的(de)重要制度安排，各级财政(zhèng)部门、国有资产(chǎn)监督管(guǎn)理机(jī)构(gòu)、证券监督管(guǎn)理机构(gòu)应当高度重视(shì)，进一步(bù)增强责任意识，精心组织(zhī)，周密部署，确保《选聘办法》的(de)有效实施。一是(shì)加大宣传和指导力(lì)度，从企业和(hé)会(huì)计师事(shì)务所两个层面做好培训，做好过渡期衔接工作。各(gè)地可结合(hé)本地区实际情况进一步探索选聘会计师事务所具(jù)体(tǐ)指引，指导企(qǐ)业规范(fàn)选聘。二是加大监督检查力度(dù)，切实做好事(shì)中(zhōng)事(shì)后监管，对违反规(guī)定的(de)企业(yè)和会(huì)计师(shī)事务所(suǒ)要(yào)依(yī)法严(yán)肃处理。三是各级财政部(bù)门(mén)、国有资产(chǎn)监督管理机构、证券(quàn)监督管理机构要加强沟通协(xié)调，健全完善(shàn)工作机制，密切协作，形成合(hé)力，认真做好(hǎo)贯(guàn)彻实施(shī)《选(xuǎn)聘(pìn)办法》的各项工作。

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