日前，财政部会计司、国务院国资委财管运行局、证监会会计部有关负(fù)责人就(jiù)《国有企(qǐ)业、上(shàng)市公司选聘会计师(shī)事(shì)务所管理(lǐ)办法》（财会〔2023〕4号，以下简称《选(xuǎn)聘办(bàn)法》）有关问题(tí)，回答(dá)了记者提问。

　　问(wèn)：制定《选聘办法》的背景是什么？

　　答：审(shěn)计质量关乎公众利益(yì)。企业通过规范(fàn)的(de)流程、科学的评价，选聘(pìn)专业胜任能力强、执(zhí)业质量高的会(huì)计师事务(wù)所，有利于(yú)保证(zhèng)审(shěn)计报告的质(zhì)量。当前(qián)，国有(yǒu)企业(yè)、上市公司选聘会计师事务所相(xiāng)关工(gōng)作尚存(cún)在制度不完善、流程不(bù)规范等问题，制约审(shěn)计质量的提高。一(yī)是会(huì)计师事务(wù)所选聘流程亟待规(guī)范。部分企(qǐ)业选聘会(huì)计师事(shì)务所(suǒ)时，未明(míng)确具体评分(fēn)标准。二(èr)是(shì)恶性竞争现(xiàn)象仍(réng)有发生。个(gè)别企(qǐ)业(yè)在招标过程中(zhōng)简(jiǎn)单把低(dī)价作为选聘的首要条件，个别会计(jì)师事务所以远(yuǎn)低于(yú)项(xiàng)目成本为代(dài)价承(chéng)接业(yè)务，引(yǐn)发恶性(xìng)竞争(zhēng)，导(dǎo)致审(shěn)计资源投入(rù)不足(zú)，审(shěn)计质量(liàng)难(nán)以得到有(yǒu)效保证(zhèng)。三是会计师事务(wù)所轮换政(zhèng)策有待健全(quán)完善。各类国企做法(fǎ)不一，执行尺度不(bù)一，亟(jí)需形成统一(yī)规范的轮换制度，实现(xiàn)轮(lún)换年限和审(shěn)计成本、审计(jì)风险之间的合理平衡(héng)。四(sì)是审计委员会责任有待进一步压实。

　　《国务院办(bàn)公厅关于进一步规(guī)范财务审(shěn)计秩序(xù) 促进(jìn)注册会计师行业(yè)健(jiàn)康发展的意(yì)见》（国办发〔2021〕30号，以下简称(chēng)国办发30号文）明(míng)确要求推进(jìn)以质量为导向的(de)会计师事(shì)务所选聘机制(zhì)建设。为落(luò)实上(shàng)述要求，保护会计师事务(wù)所和利益相关(guān)方的合法(fǎ)权益，规(guī)范国有企业、上市公司(sī)选聘会计师事务所行为(wèi)，促进公平竞争，推动(dòng)提(tí)升(shēng)审计质(zhì)量，财政部会同国务院国资委、证监会制定印发了《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》。

　　问：《选(xuǎn)聘(pìn)办法》起草(cǎo)发(fā)布经历了哪些过程(chéng)？

　　答：2021年7月国办(bàn)发(fā)30号文印发后，我(wǒ)们(men)即启动了《选聘办法》的制定工作，开展了针对(duì)性的调查研(yán)究(jiū)，会同(tóng)国务(wù)院国(guó)资委、证监会(huì)起草(cǎo)了《选聘办法》讨论稿，在征求相关单位(wèi)意见、组(zǔ)织(zhī)专家专题研讨(tǎo)基础上，形(xíng)成了征求意(yì)见稿。

　　2022年4月2日，我(wǒ)们印发(fā)了《财政部办公厅关于征求(qiú)〈国(guó)有企(qǐ)业、上市公司选聘会计师事务所管理办法（征求(qiú)意见(jiàn)稿）〉意见的函》（财办会〔2022〕10号），面向社(shè)会公众征求意见，共收到书面(miàn)反馈65份，合计反(fǎn)馈意见(jiàn)319条。反馈意见总体认为，《选聘办(bàn)法》重点突出(chū)、内容(róng)全面、指(zhǐ)导性强、可操(cāo)作性(xìng)高，有助于推进建立(lì)以质量为导向的会计师事务所选聘(pìn)机制，有(yǒu)助于规范(fàn)国有企业、上市公司选聘会计(jì)师事务(wù)所(suǒ)行为，促(cù)进注(zhù)册会计师行业的公平竞争，提升审计(jì)质量。同时，部(bù)分反馈意见提(tí)出了一些具体(tǐ)的修(xiū)改建(jiàn)议(yì)。我(wǒ)们(men)对所有(yǒu)反馈意(yì)见(jiàn)进行了(le)认真梳理，并充分(fēn)吸(xī)收采纳。在反(fǎn)复研讨、征(zhēng)求相(xiāng)关部门(mén)意(yì)见的基础上，对征求意(yì)见稿作了进一(yī)步(bù)修改完善(shàn)。

　　问：《选聘办法》的主(zhǔ)要(yào)内容是(shì)什么？

　　答：《选聘办法》主要包(bāo)含(hán)五(wǔ)方面(miàn)内容：一是总体(tǐ)说明，主要包括制(zhì)定依(yī)据、适用的企业范(fàn)围、适用的选聘事项(xiàng)等。二是选聘重点流(liú)程规(guī)范，对选聘决策机构、选聘方式、公开(kāi)选聘的(de)重点(diǎn)环节、评价(jià)要素、质量管理水平和审计费用(yòng)的分值(zhí)权重、具(jù)体评分标(biāo)准、最高限价、审计(jì)费用浮动等事项进行规定。三是会计师事务(wù)所(suǒ)轮换、项目合伙人和注册会计(jì)师(shī)轮换(huàn)、信息披露等重点(diǎn)事项规范。四是(shì)监督(dū)检查。五是附则。

　　从具体内容看，主要(yào)对四(sì)方面(miàn)内容进行了规范(fàn)：

　　一(yī)是遏制恶性竞争(zhēng)，突出质量导向。《选聘办法》规(guī)定，质量管(guǎn)理水平的分值权重应(yīng)不低于40％，审计费用报(bào)价的分值权重应不高于15％。要求将(jiāng)所(suǒ)有(yǒu)会计师事务所的报价平均值作为选聘基准价，并(bìng)给出了审(shěn)计费用报价得(dé)分公式。评价要素至少(shǎo)应当包括审计费用报价、事务所资质(zhì)条件、执业(yè)记录(lù)、质量管(guǎn)理水平、工(gōng)作方案、人力(lì)及其他资源(yuán)配备(bèi)、信息安全管(guǎn)理、风险承担能力水平(píng)等(děng)。

　　二是(shì)完善轮换规定，强化独立性要求。《选聘办法》规定，国有企(qǐ)业（含国(guó)有控股上市公司）连续(xù)聘(pìn)用同一(yī)会计(jì)师事(shì)务所的(de)时(shí)间不超(chāo)过(guò)8年(nián)，确(què)有需要(yào)的(de)，可按规定延长至不超过10年，之后须开展轮换。为做(zuò)好平稳(wěn)过渡，《选聘办法》规定了衔接方式(shì)，如果国有(yǒu)企(qǐ)业当前执行(xíng)的轮换规定与《选聘办法》存在不一致(zhì)、或者没(méi)有规(guī)定的，由履(lǚ)行(xíng)出资(zī)人职责的(de)机(jī)构统(tǒng)筹安排，两年内完(wán)成衔(xián)接(jiē)工作。对于(y不可名状的意思解释一下，不可名状 的意思ú)审计项目(mù)合伙(huǒ)人和签字注册会计师，《选聘办(bàn)法》规(guī)定了不(bù)同情形下的轮换要求和冷却(què)期(qī)制度。

　　三(sān)是促进公(gōng)平竞争。根据《注册会计师法》等(děng)法律规定，会计师事务所承接业务不(bù)受行(xíng)政区(qū)域、行(xíng)业限(xiàn)制，各类会(huì)计师事务所是平等经(jīng)营主体，依法执(zhí)业受法律保护。《选聘(pìn)办(bàn)法》指标公开、规(guī)则(zé)明(míng)确，设定的各(gè)项标准适(shì)用于中国境内(nèi)依法(fǎ)成立的所有会计师事务所，一视同(tóng)仁。明确要求企业(yè)在(zài)选聘会计师事(shì)务所过程中，应(yīng)当保障选聘工作(zuò)公(gōng)平、公正进行。企业采用公开选聘方(fāng)式的，应当公开选聘信息、评价要(yào)素和评分标(biāo)准(zhǔn)，保证合理的准备应聘时(shí)间，公示选聘结果。明确(què)要求企业(yè)不得以不合理的(de)条件限制或者排斥潜(qián)在拟应聘会计师事务所，不得为(wèi)个别会计师事务所量身(shēn)定制选(xuǎn)聘条件(jiàn)。

　　四是压实审计(jì)委员会责任。《选聘办(bàn)法》明确，审计委员会的职责包括(kuò)：制定选聘会(huì)计师(shī)事(shì)务所(suǒ)的政(zhèng)策、流(liú)程及相(xiāng)关(guān)内部控制制度，提议(yì)启动选聘工作、审议选聘文件、确(què)定(dìng)评价要素和(hé)具体不可名状的意思解释一下，不可名状 的意思(tǐ)评分标准、监督(dū)选(xuǎn)聘过程(chéng)、提(tí)出拟(nǐ)聘任(rèn)会计师(shī)事务所和(hé)审(不可名状的意思解释一下，不可名状 的意思shěn)计费用建议，监督及评估会计师(shī)事务所(suǒ)审(shěn)计(jì)工作，定期向董(dǒng)事(shì)会(huì)提(tí)交会计(jì)师事务所(suǒ)履职情(qíng)况报告和审计(jì)委员(yuán)会监督情况(kuàng)报(bào)告等。审计委员会应当重点关注的事项(xiàng)包(bāo)括(kuò)：企业可能存在不合理变更会计师(shī)事务所的情(qíng)形、聘任胜任能(néng)力不足的会计师事务所、审计独立性存疑、审计费(fèi)用变动较大、轮换(huàn)会计师事(shì)务所(suǒ)和主要(yào)人员等。

　　问：如何做好《选聘(pìn)办法》的贯彻(chè)实施工作？

　　答：《选聘办法》是(shì)落实国办发30号文的(de)重(zhòng)要(yào)制度(dù)安(ān)排，各级财政(zhèng)部门、国有资产监督管(guǎn)理机构、证券监督(dū)管理机构应当高度重视，进一步增强(qiáng)责任意识(shí)，精心(xīn)组(zǔ)织，周密部署(shǔ)，确保《选聘办(bàn)法(fǎ)》的有效实施。一是加(jiā)大宣传和指导力度，从企业(yè)和会计师事务所两个层面做好培训，做好(hǎo)过渡期衔接工作(zuò)。各(gè)地可结合本地区(qū)实际情(qíng)况进(jìn)一步(bù)探索选聘会计师事务所具体指(zhǐ)引，指导企业规范选聘。二是(shì)加大监(jiān)督(dū)检(jiǎn)查力度(dù)，切实做好事中(zhōng)事后监(jiān)管，对违(wéi)反(fǎn)规定的企业和会计师事务(wù)所(suǒ)要依法(fǎ)严肃处(chù)理。三是各级财政部(bù)门、国有(yǒu)资产(chǎn)监督(dū)管理机构、证券监督管理机构要加强沟通(tōng)协调，健(jiàn)全完善工(gōng)作机(jī)制，密(mì)切协作，形成合力(lì)，认(rèn)真做(zuò)好贯彻(chè)实施《选聘(pìn)办法(fǎ)》的各(gè)项工作。

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