日(rì)前，财政部(bù)会计司、国务院国资委财管运行局、证监(jiān)会会(huì)计部有关负(fù)责人(rén)就《国有企业、上(shàng)市公司选(xuǎn)聘会(huì)计师为什么复兴号很少人买事(shì)务所管理办法》（财(cái)会〔2023〕4号(hào)，以下(xià)简称《选聘办法》）有关问题，回答了记(jì)者提问。

　　问：制(zhì)定(dìng)《选(xuǎn)聘办法》的(de)背景是什么？

　　答：审计质量关乎公众利益(yì)。企业通过规范的流程、科学的评价，选(xuǎn)聘专业胜任能力(lì)强(qiáng)、执业质量高的会计师事务所(suǒ)，有利于保(bǎo)证审计报告的质(zhì)量(liàng)。当前，国有企业、上市公(gōng)司选聘(pìn)会计(jì)师事务(wù)所相关工作尚(shàng)存(cún)在制度不完善、流程不规范等问题，制约(yuē)审(shěn)计质量的(de)提高。一是会计师事务所选聘(pìn)流程亟待规(guī)范。部(bù)分企(qǐ)业选聘会计师(shī)事务所时，未明确具体评分标准。二是恶性竞争现象仍有发生。个别企业在招标过程中简单把低(dī)价作为(wèi)选聘的首(shǒu)要条件，个(gè)别会计(jì)师事务(wù)所(suǒ)以远低(dī)于项目成本为代价承接业(yè)务，引发恶性竞争，导致审计资源投入(rù)不足，审计质量难以(yǐ)得到(dào)有效保证。三是会计(jì)师事务所轮换政策有待(dài)健全完善(shàn)。各类国(guó)企做法不一，执(zhí)行尺度不一，亟需形成统一规范的轮换制(zhì)度，实现轮(lún)换年限和审计成本(běn)、审计风险之间的合理平衡。四是审(shěn)计委员会责任有待进一(yī)步(bù)压实。

　　《国务院办公(gōng)厅(tīng)关于进一步规范财(cái)务审计秩(zhì)序(xù) 促进注册会(huì)计(jì)师行(xíng)业健康发展的意见》（国办发(fā)〔2021〕30号，以(yǐ)下简称(chēng)国办发30号文）明确要求推(tuī)进以质量(liàng)为导向的会计师事务所(suǒ)选聘机(jī)制(zhì)建设(shè)。为落(luò)实上述要求(qiú)，保护会计师(shī)事务所和利益相关方的合法权益，规范国(guó)有企业(yè)、上市公司(sī)选聘会计师事务所行为，促进公平竞争(zhēng)，推动提升审计质量，财政部会(huì)同国(guó)务(wù)院国资委、证监会(huì)制定(dìng)印发(fā)了《选聘(pìn)办法》。

　　问：《选聘办法》起草发布经历了哪(nǎ)些(xiē)过程？

　　答：2021年7月国办发30号文印发后(hòu)，我们即启动了《选聘(pìn)办法》的制定工作，开展了(le)针对性的(de)调查研究，会同国务(wù)院国资(zī)委、证监会起草了《选聘办法》讨论稿，在征求相关单(dān)位意见、组织专家专题研(yán)讨基础上，形成了征求意见稿(gǎo)。

　　2022年4月2日，我们印发了《财(cái)政部(bù)办公厅关于征(zhēng)求〈国有企(qǐ)业、上市公司选聘会计师事务所管理办法（征求意见稿）〉意见的函(hán)》（财办会〔2022〕10号），面向社会(huì)公众(zhòng)征求意见，共收到书面反馈65份，合计反馈意见319条。反馈意见(jiàn)总体认为，《选聘办法》重点突出、内容全面、指导(dǎo)性强、可操作(zuò)性(xìng)高，有助于推进建立以质量为导向的会(huì)计师事务所选聘机制(zhì)，有助于规范国有企业、上(shàng)市(shì)公司选聘会计师事务所(suǒ)行(xíng)为，促进注册会(huì)计师行(xíng)业(yè)的公平竞争，提升审(shěn)计质量。同时(shí)，部分反(fǎn)馈(kuì)意见提(tí)出了一些具体的修(xiū)改建议。我们对所有反(fǎn)馈意(yì)见进行了认真(zhēn)梳(shū)理，并充分吸(xī)收采纳。在反复研讨、征求相(xiāng)关部门(mén)意见的基础上，对征求意见(jiàn)稿作了进一步(bù)修(xiū)改完善。

　　问：《选聘办法》的主要内(nèi)容是什么？

　　答：《选(xuǎn)聘办法》主要包(bāo)含(hán)五方面内容：一是总体说(shuō)明，主(zhǔ)要包括制(zhì)定依据(jù)、适用(yòng)的企业范围、适用(yòng)的选聘(pìn)事项等。二是选(xuǎn)聘重(zhòng)点流程规范，对选聘决策(cè)机构、选聘方式、公开选(xuǎn)聘的重点环节(jié)、评价要素、质量管(guǎn)理水平和审计费用的分(fēn)值权重(zhòng)、具体评分(fēn)标准(zhǔn)、最(zuì)高限价(jià)、审计费用浮动等(děng)事项(xiàng)进行规定。三是(shì)会计师(shī)事务所轮换、项目(mù)合伙人和注(zhù)册会(huì)计师(shī)轮换、信(xìn)息披(pī)露等重点事项规范。四是监督(dū)检查。五是附则(zé)。

　　从具(jù)体内容看，主要对四(sì)方面内容(róng)进行了规范(fàn)：

　　一是遏制恶性(xìng)竞争，突出质(zhì)量导向。《选聘办法》规定，质(zhì)量管理水平的分(fēn)值权重应不低(dī)于40％，审计费(fèi)用报价的分值(zhí)权重应不高于15％。要(yào)求将所有(yǒu)会(huì)计(jì)师事务所(suǒ)的(de)报(bào)价平均值(zhí)作为选(xuǎn)聘基准价，并给出了审计(jì)费用(yòng)报价得分公式。评(píng)价要素(sù)至少应(yīng)当包括审(shěn)计费用报(bào)价(jià)、事务所资(zī)质条件、执(zhí)业(yè)记录、质(zhì)量管理水平、工(gōng)作方(fāng)案(àn)、人力及其他(tā)资源配备、信息(xī)安全管(guǎn)理、风险承担能力水平等。

　　二是完善轮换规定，强化(huà)独立性(xìng)要求。《选聘办法》规定，国(guó)有企业(yè)（含国有控股上市公司）连续聘(pìn)用同一(yī)会计(jì)师事务所的时间不(bù)超过8年，确有需(xū)要的，可按规定延长至(zhì)不超过10年，之后须开(kāi)展轮(lún)换。为(wèi)做(zuò)好平稳过渡，《选聘办法》规定(dìng)了衔接方式，如果国有企业(yè)当前执行的轮换规定与《选聘办法》存在不一致、或(huò)者没有规定(dìng)的，由(yóu)履行出资人职(zhí)责(zé)的机构统筹安(ān)排，两年内完成衔接工(gōng)作。对于审计项目(mù)合伙人和签字注册会计师，《选聘办(bàn)法(fǎ)》规(guī)定(dìng)了不(bù)同情形下的轮换要求和冷却期制度(dù)。

　　三是促进公平竞争。根据《注册(cè)会计(jì)师法(fǎ)》等法律规定，会(huì)计师事务所承(chéng)接业务(wù)不受(shòu)行(xíng)政区域、行业限制，各(gè)类(lèi)会计师事务所是平等经营主体，依法执业受法律保护。《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》指(zhǐ)标公开、规则明确，设(shè)定的各项标准适用于中国境(jìng)内依法成立(lì)的所有会计师事务所，一视同仁。明确(què)要求企业(yè)在(zài)选聘会(huì)计师事(shì)务所(suǒ)过程中，应当保障选聘(pìn)工作(zuò)公平、公正(zhèng)进行。企业采用公(gōng)开(kāi)选聘方式(shì)的(de)，应当(dāng)公开选聘信息、评价要素和评分标(biāo)准，保证(zhèng)合理的准备(bèi)应聘时间，公(gōng)示选聘(pìn)结(jié)果。明确(què)要(yào)求企业不得以不合理的(de)条件(jiàn)限制(zhì)或者排斥潜在拟应聘会计师事务所，不得为个别会(huì)计师事务所(suǒ)量身定制选聘(pìn)条(tiáo)件。

　　四是(shì)压实审计委员会责任。《选聘办法》明确(què)，审计委员会的职责(zé)包括：制(zhì)定选(xuǎn)聘(pìn)会(huì)计师事(shì)务所的政策、流程及相关(guān)内部(bù)控制制度，提议(yì)启(qǐ)动(dòng)选(xuǎn)聘(pìn)工(gōng)作、审议(yì)选聘文件(jiàn)、确定评价(jià)要素和具(jù)体(tǐ)评(píng)分(fēn)标准、监督选聘过程(chéng)、提(tí)出拟聘任会计(jì)师事务所和审计费(fèi)用建议，监督及评估会计师事务(wù)所审计工作，定期向董事会(huì)提交会计师事(shì)务所履(lǚ)职(zhí)情(qíng)况报告和审(shěn)计委(wěi)员会监督情况报告等。审计委员会应当重点关注的事项(xiàng)包括：企业可能(néng)存在不(bù)合理变更(gèng)会(huì)计师事务所的情形、聘任胜任能力不足的会(huì)计师事务(wù)所、审计(jì)独立性存疑、审计费用变(biàn)动较大、轮换会计师事务所和主要(yào)人员等。

　　问：如何做好(hǎo)《选聘办法》的贯彻(chè)实施工(gōng)作？

　　答：《选聘办法》是落(luò)实国(guó)办发30号文(wén)的重(zhòng)要制度(dù)安排，各级财政部门(mén)、国有资产监(jiān)督(dū)管理(lǐ)机构、证券监督管理机构应(yīng)当(dāng)高度重视，进一步增(zēng)强责任意识(shí)，精(jīng)心组织(zhī)，周密部署，确保《选聘办法(fǎ)》的(de)有效为什么复兴号很少人买实(shí)施(shī)。一是加大宣传和指(zhǐ)导力(lì)度(dù)，从企业(yè)和(hé)会(huì)计师事务所(suǒ)两个(gè)层(céng)面做(zuò)好培(péi)训(xùn)，做好过渡期衔接工(gōng)作。各地可结合本地区(qū)实际情(qíng)况进(jìn)一步探索选聘会计师事务所具体指引，指导企业规范(fàn)选(xuǎn)聘。二(èr)是(shì)加大监(jiān)督检查(chá)力度，切实做好(hǎo)事中事后(hòu)监管，对违(wéi)反规(guī)定的(de)企(qǐ)业和会计师事务所要依法严肃处理。三是(shì)各级财政部门、国(guó)有资产监督管理机构、证(zhèng)券监督管(guǎn)理(lǐ)机(jī)构要加强沟通(tōng)协调，健全完善(shàn)工作机(jī)制，密切协作，形成合力(lì)，认真做好贯(guàn)彻实施《选聘办法》的各项工作。

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