日前，财政部会计(jì)司、国(guó)务(wù)院国资委(wěi)财管(guǎn)运行局、证(zhèng)监会会计部有关负(fù)责人就《国有企(qǐ)业、上市(shì)公司选(xuǎn)聘会计(jì)师事(shì)务(wù)所管理办(bàn)法》（财会〔2023〕4号，以下简称《选聘办(bàn)法》）有关问(wèn)题，回答了记(jì)者提问(wèn)。

　　问：制定《选聘办法》的背(bèi)景(jǐng)是什(shén)么？

　　答(dá)：审计质(zhì)量关乎公众利益。企业(yè)通(tōng)过规范(fàn)的(de)流程、科学的评价，选聘(pìn)专业胜(shèng)任能力强(qiáng)、执业质(zhì)量高(gāo)的会(huì)计师事务(wù)所，有(yǒu)利(lì)于保证审计报告的质量(liàng)。当前，国有企业、上市(shì)公司选聘会计(jì)师事务所(suǒ)相(xiāng)关工作尚存在(zài)制度不(bù)完善、流程不(bù)规范等(děng)问题，制约(yuē)审计(jì)质量的提高。一是会计师(shī)事务所(suǒ)选聘流程亟待规范。部(bù)分企(qǐ)业选聘会计(jì)师事务所(suǒ)时，未明(míng)确具(jù)体评分标准(zhǔn)。二是恶性竞争现象仍有发生(shēng)。个(gè)别企业(yè)在招(zhāo)标过程中简单把(bǎ)低价作为(wèi)选聘(pìn)的首要条件，个别(bié)会计师事务所以远(yuǎn)低于项(xiàng)目成本(běn)为(wèi)代价承(chéng)接(jiē)业务，引发恶性竞争，导致审计资源投入(rù)不(bù)足(zú)，审计(jì)质量难以得到有效保证。三是会(huì)计(jì)师(shī)事务所轮换政策有(yǒu)待健全完善(shàn)。各类国企做(zuò)法不(bù)一(yī)，执(zhí)行尺度不一，亟(jí)需形(xíng)成统一规范(fàn)的轮换制(zhì)度(dù)，实现轮换年限(xiàn)和(hé)审计成本(běn)、审计风险之间的合理平(píng)衡。四是浙k是浙江哪个城市的审计委员(yuán)会责任有待进一步压实。

　　《国(guó)务(wù)院办(bàn)公厅(tīng)关于进(jìn)一步(bù)规范财(cái)务审计(jì)秩(zhì)序 促进注(zhù)册会(huì)计师行(xíng)业健康(kāng)发展的(de)意见》（国办发〔2021〕30号，以(yǐ)下(xià)简称(chēng)国(guó)办发30号文）明确要求(qiú)推进以质(zhì)量为导(dǎo)向的会计师事务(wù)所选聘机制建设。为落实上述要(yào)求，保(bǎo)护会计师事务(wù)所和利益(yì)相关(guān)方的合(hé)法权益，规(guī)范国有企业、上市公司选聘会计师事务所行为，促(cù)进公(gōng)平竞争，推动提升审计(jì)质量，财政部会同(tóng)国务院国资委、证监会(huì)制定印发(fā)了《选聘办法》。

　　问：《选聘办法》起草发(fā)布经(jīng)历了哪些过程(chéng)？

　　答：2021年(nián)7月国办发(fā)30号文印发后(hòu)，我(wǒ)们即启动了《选(xuǎn)聘办法》的制定工作，开展(zhǎn)了针对性的调查研究(jiū)，会同国务院(yuàn)国资委(wěi)、证监会起草了《选聘办法》讨(tǎo)论稿(gǎo)，在征求相关单位意(yì)见、组织(zhī)专(zhuān)家专题研(yán)讨基(jī)础上(shàng)，形成了征(zhēng)求意见稿。

　　2022年4月(yuè)2日，我们印发了《财政部(bù)办公厅(tīng)关(guān)于(yú)征求〈国有(yǒu)企业、上市公司(sī)选聘会计师事务所管理(lǐ)办法（征(zhēng)求(qiú)意见稿）〉意见(jiàn)的(de)函(hán)》（财办会〔2022〕10号），面向社会(huì)公众征求意(yì)见(jiàn)，共收到书(shū)面反馈65份(fèn)，合(hé)计反馈意见319条。反馈意见(jiàn)总体认为(wèi)，《选聘办法》重点突出(chū)、内容全(quán)面(miàn)、指导(dǎo)性强、可(kě)操作(zuò)性高，有助于推(tuī)进建立以质量为导向的会计师事务所选聘机制，有(yǒu)助于规范国有企业(yè)、上(shàng)市公司(sī)选(xuǎn)聘会计师事(shì)务所行为，促(cù)进注册会(huì)计(jì)师行业的(de)公平竞争(zhēng)，提升审计质量(liàng)。同时，部分反馈意见提出了一些(xiē)具体的修改建议。我们对所有反馈意(yì)见(jiàn)进行了认真梳理，并充分吸收采纳。在反复研讨(tǎo)、征求相(xiāng)关部(bù)门意见的基础上，对征求(qiú)意见稿作了(le)进一步修改完善。

　　问：《选聘办(bàn)法》的主要内容是什么？

　　答：《选聘办(bàn)法(fǎ)》主要包含五方面内容：一是总体(tǐ)说明，主要包括(kuò)制定依据、适用的企业范围(wéi)、适用的选(xuǎn)聘事项等。二是选聘重点流(liú)程规范，对选聘(pìn)决策机构、选(xuǎn)聘方式、公开选(xuǎn)聘(pìn)的重点环节、评价要素(sù)、质量管理水平和(hé)审计费用的分值权(quán)重、具体评分标准(zhǔn)、最高限(xiàn)价(jià)、审(shěn)计费用(yòng)浮动等(děng)事项进行规(guī)定。三是(shì)会(huì)计师事务所轮换、项目(mù)合伙人和(hé)注册会计师轮换(huàn)、信(xìn)息披露等重点(diǎn)事项规范。四(sì)是监督检查。五是附则。

　　从具(jù)体内容看(kàn)，主要对四方面内容(róng)进行了(le)规(guī)范：

　　一是遏(è)制恶性竞争(zhēng)，突出质(zhì)量导(dǎo)向。《选聘(pìn)办法》规(guī)定，质(zhì)量(liàng)管(guǎn)理水平的分值权重应不低于40％，审计费用报价的浙k是浙江哪个城市的分(fēn)值权重应不高于(yú)15％。要求将所有会计师(shī)事务(wù)所(suǒ)的报价平(píng)均(jūn)值作为选聘基准价，并给出了(le)审计费用报价得分公式。评价要(yào)素至少应当包括审(shěn)计费用报价、事务(wù)所资质条(tiáo)件、执业(yè)记录、质量(liàng)管(guǎn)理水平(píng)、工(gōng)作方案、人力及其(qí)他资源(yuán)配备、信息(xī)安全管理(lǐ)、风(fēng)险(xiǎn)承(chéng)担能力水平等。

　　二是完善(shàn)轮(lún)换规定，强化独立性(xìng)要求。《选(xuǎn)聘办法》规定，国有企(qǐ)业（含国有控股(gǔ)上市公司）连(lián)续聘(pìn)用同一会计师事务所的时间不(bù)超过8年，确有(yǒu)需要的，可按规(guī)定延(yán)长(zhǎng)至(zhì)不超(chāo)过10年，之后(hòu)须开展(zhǎn)轮换。为做好平(píng)稳过渡(dù)，《选(xuǎn)聘(pìn)办法(fǎ)》规定了衔接方(fāng)式，如(rú)果国(guó)有企业当前(qián)执行(xíng)的(de)轮换规定与《选聘(pìn)办法》存在不一致、或(huò)者没有规(guī)定的，由履行出资人职责(zé)的机构统筹安(ān)排(pái)，两年(nián)内完成(chéng)衔接工作。对于(yú)审计项目合伙人(rén)和签字注册会(huì)计师，《选聘办法》规定了不(bù)同情形下的轮换要求(qiú)和冷却期制度(dù)。

　　三是促进公平(píng)竞(jìng)争。根据《注册会计师(shī)法》等法律规定，会计师(shī)事务所承接业(yè)务不(bù)受行政区域、行业限制，各类会(huì)计师事务(wù)所(suǒ)是(shì)平(píng)等经营主体，依法(fǎ)执业受(shòu)法律保护。《选聘办法(fǎ)》指标公(gōng)开(kāi)、规(guī)则明确(què)，设定(dìng)的(de)各项标准适用于中国境内依法成立(lì)的所有会计(jì)师事(shì)务(wù)所，一视(shì)同仁。明确要求企(qǐ)业(yè)在选聘(pìn)会计师事务所过程中，应当(dāng)保(bǎo)障选聘工作公平、公(gōng)正进行(xíng)。企业(yè)采用(yòng)公开(kāi)选聘方(fāng)式的，应当公开选(xuǎn)聘信息(xī)、评价要素和评分标准，保(bǎo)证合(hé)理(lǐ)的准备应(yīng)聘时间，公示选聘结果。明确(què)要求企业(yè)不得以(yǐ)不(bù)合理的条件限制或者排斥(chì)潜在(zài)拟应聘会计师事务(wù)所，不(bù)得为个别会计(jì)师(shī)事(shì)务(wù)所量身定制选聘条(tiáo)件。

　　四是压实审(shěn)计委员会责任。《选聘办法》明(míng)确，审计委员会的职责包括(kuò)：制定选聘(pìn)会计师(shī)事务(wù)所的政策、流(liú)程及相关(guān)内部控制制度，提议启(qǐ)动选聘工作、审议选(xuǎn)聘(pìn)文件、确定评价要素和具体评分标准、监督选聘过(guò)程、提出拟聘任(rèn)会计师事务(wù)所和(hé)审计费用建议，监督及评估(gū)会计师事务(wù)所审计(jì)工作，定期向(xiàng)董(dǒng)事会提(tí)交会计师事务所履(lǚ)职情况报告和审计委员(yuán)会(huì)监督情况报告(gào)等。审计委(wěi)员会应当重点关注的(de)事项包括：企(qǐ)业(yè)可(kě)能存在(zài)不合理变更(gèng)会计师事务所(suǒ)的情形、聘(pìn)任胜任能力不足的(de)会(huì)计(jì)师事务所(suǒ)、审计独立性存疑、审计费用变(biàn)动较大、轮换会计师事(shì)务所(suǒ)和主要(yào)人员等。

　　问：如何做好《选聘办法》的贯彻实(shí)施工作(zuò)？

　　答：《选(xuǎn)聘办(bàn)法》是落实国办发30号文(wén)的重要(yào)制(zhì)度安排，各级财政部门、国有资产(chǎn)监督管理机构、证券监(jiān)督管理机构应(yīng)当高(gāo)度重视，进一步增强责任意(yì)识(shí)，精心组织(zhī)，周密部(bù)署，确保《选(xuǎn)聘(pìn)办法(fǎ)》的有(yǒu)效实施。一是加(jiā)大宣传和指导力度，从企(qǐ)业和会(huì)计师事务所(suǒ)两个层面(miàn)做(zuò)好培训，做(zuò)好过渡(dù)期衔接工(gōng)作(zuò)。各地(dì)可(kě)结合本地区实际情况进一步探索选聘(pìn)会计(jì)师事务(wù)所具体指引，指导(dǎo)企业规(guī)范选聘。二是加大监督检查力度，切实做好事中事后监管，对违(wéi)反规定的企业和会计师事务(wù)所(suǒ)要依法(fǎ)严肃(sù)处理(lǐ)。三是各(gè)级(jí)财政部门(mén)、国有资产(chǎn)监督(dū)管理机构、证券监督管(guǎn)理机(jī)构要加强沟通(tōng)协调，健全(quán)完(wán)善工作机制，密(mì)切协作，形成合力，认真做好贯彻实施(shī)《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》的各项(xiàng)工(gōng)作。

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