日前(qián)，财(cái)政部会(huì)计司、国务(wù)院国资(zī)委财管运(yùn)行局(jú)、证监会会计(jì)部(bù)有(yǒu)关负(fù)责人就《国有企业、上市公司选聘会计师事务所管理办法》（财会〔2023〕4号，以下简称《选(xuǎn)聘办法》）有(yǒu)关问题(tí)，回答了记(jì)者提问。

　　问：制定《选聘办(bàn)法》的(de)背景(jǐng)是(shì)什么？

　　答(dá)：审计质(zhì)量关乎(hū)公众利益。企业通过(guò)规范的流(liú)程、科学的评价，选聘(pìn)专业(yè)胜(shèng)任能(néng)力强、执业质量高的会计(jì)师事务所，有利于保证审计报(bào)告的质量。当前，国有企(qǐ)业、上(shàng)市公司新郎自己睡过的床能当婚床吗，结婚前老公自己睡的床要换吗(sī)选(xuǎn)聘会计(jì)师事务所相关(guān)工作尚(shàng)存在制度不(bù)完善(shàn)、流程(chéng)不(bù)规范等问题，制(zhì)约审计质量的提高。一是(shì)会计师事务所(suǒ)选聘流程(chéng)亟(jí)待规(guī)范。部分企业选(xuǎn)聘(pìn)会计师事务(wù)所时，未明确具体评分标准(zhǔn)。二是(shì)恶(è)性(xìng)竞争现(xiàn)象仍有发生。个别企(qǐ)业在招标过(guò)程中简单把低价作(zuò)为(wèi)选聘的首(shǒu)要条件，个(gè)别(bié)会计师事(shì)务所以远低(dī)于(yú)项目成本为(wèi)代价承接业务，引发(fā)恶性竞(jìng)争，导致审计资源投(tóu)入不足，审计质量难以得到有(yǒu)效保(bǎo)证。三是会计师(shī)事务(wù)所轮换政策有(yǒu)待健全(quán)完善。各类国(guó)企做(zuò)法不一，执行尺度不一，亟需(xū)形成统一规范的(de)轮换制度，实(shí)现轮换年限和审计(jì)成本、审计风险之间的合(hé)理平(píng)衡。四是审计(jì)委员(yuán)会(huì)责任有待进一步压实。

　　《国务院办公厅关于进一(yī)步规范财务审计秩序 促进注册会计师行(xíng)业健康发展的意见》（国办发〔2021〕30号，以下简称国(guó)办发(fā)30号文(wén)）明确要(yào)求推进以质量为(wèi)导向(xiàng)的(de)会计师(shī)事务所选(xuǎn)聘(pìn)机(jī)制(zhì)建(jiàn)设。为落实上述要求(qiú)，保护会计师(shī)事(shì)务所和利益相关(guān)方(fāng)的合法权(quán)益(yì)，规范国(guó)有(yǒu)企业(yè)、上市公司选聘会计师(shī)事务所行为，促进公平(píng)竞(jìng)争，推动提(tí)升审计质量，财政部会同国务院国资(zī)委、证监会(huì)制定印发(fā)了《选聘办法》。

　　问：《选聘办(bàn)法》起草发布经历了哪些过程？

　　答：2021年7月国(guó)办发(fā)30号文印发(fā)后，我们(men)即(jí)启动了《选聘办法》的制(zhì)定(dìng)工作，开展了针对性的调(diào)查研究，会同国务院国(guó)资委、证(zhèng)监会起草(cǎo)了《选聘办法》讨论稿，在(zài)征求相关单位意(yì)见、组织专家专题研讨基础(chǔ)上，形(xíng)成了征求(qiú)意见(jiàn)稿(gǎo)。

　　2022年4月2日，我(wǒ)们印发了《财政部(bù)办(bàn)公(gōng)厅关于(yú)征求〈国有企业、上市公司选(xuǎn)聘会计(jì)师(shī)事务所管理办法（征求意见(jiàn)稿）〉意见的函》（财办会〔2022〕10号），面向社会(huì)公众征求意见，共(gòng)收到(dào)书面反馈65份，合计反馈意(yì)见319条。反(fǎn)馈(kuì)意(yì)见(jiàn)总体(tǐ)认(rèn)为，《选聘办法》重点突出(chū)、内容全面、指导性强、可操作性高，有助(zhù)于推进(jìn)建立以质量为导(dǎo)向的会计师事务(wù)所选聘(pìn)机制(zhì)，有助(zhù)于规(guī)范国有(yǒu)企业、上市公司选聘会计师事务所行为，促进注册会(huì)计师行业的公(gōng)平(píng)竞争，提(tí)升(shēng)审(shěn)计质量。同时，部分反(fǎn)馈意见提(tí)出了一些具体的修改建议。我们对所有反(fǎn)馈意见进行了认真(zhēn)梳(shū)理，并充分吸(xī)收采纳。在(zài)反复研讨、征求相关(guān)部门意见的基础上，对征(zhēng)求意见(jiàn)稿作了进一步修改完(wán)善。

　　问：《选聘办法》的主要内容是什(shén)么(me)？

　　答：《选聘办法》主要包含五方面(miàn)内容：一是总(zǒng)体(tǐ)说明，主要包(bāo)括制(zhì)定依据(jù)、适用的企(qǐ)业范(fàn)围、适用的选聘事项等。二是选聘(pìn)重点流程规范，对选聘决策机构、选聘方式、公开选聘的重点环节、评(píng)价要(yào)素、质量管理水平(píng)和(hé)审(shěn)计费用的分值权重、具体评(píng)分(fēn)标准(zhǔn)、最高限价、审计费用浮动等事项进行(xíng)规定。三是会计师事务所(suǒ)轮换、项目(mù)合伙人和注(zhù)册(cè)会计(jì)师轮(lún)换、信息披露等重点事(shì)项规范。四是监督检(jiǎn)查。五是附则(zé)。

　　从具体内容看，主(zhǔ)要(yào)对四方面内(nèi)容进行了规范(fàn)：

　　一是遏(è)制(zhì)恶性竞争(zhēng)，突出质(zhì)量导向。《选聘办法(fǎ)》规定，质量管理水平的分值权重应不低(dī)于40％，审计费(fèi)用报价的分(fēn)值权(quán)重(zhòng)应不高于15％。要求将所有(yǒu)会计师事务所的报(bào)价平均值作为选聘基准价，并给出了审计费用报价(jià)得分(fēn)公式。评价要素至(zhì)少应(yīng)当包(bāo)括审计(jì)费用报价、事务(wù)所资质条(tiáo)件、执业记录、质量管(guǎn)理水平、工作方案(àn)、人力及其(qí)他资源配备、信息安全(quán)管理、风(fēng)险承担能力水平等(děng)。

　　二是完善轮换规定，强化(huà)独(dú)立性要(yào)求。《选聘办(bàn)法》规定，国有企业（含国有控(kòng)股上市公(gōng)司(sī)）连续聘用同一(yī)会计师事务(wù)所的时间不超过8年，确有需要的，可按(àn)规(guī)定延长(zhǎng)至(zhì)不超(chāo)过10年，之(zhī)后须开展轮换。为(wèi)做好平稳过(guò)渡(dù)，《选聘办(bàn)法》规定了衔新郎自己睡过的床能当婚床吗，结婚前老公自己睡的床要换吗接方式，如(rú新郎自己睡过的床能当婚床吗，结婚前老公自己睡的床要换吗)果(guǒ)国有企(qǐ)业(yè)当前执行的轮换规定与《选聘办法》存在不(bù)一(yī)致、或者没有(yǒu)规(guī)定的，由履(lǚ)行出资(zī)人职责的机构统筹安排，两年内完成(chéng)衔接工作(zuò)。对于审计项目合(hé)伙人和签字注册会计师，《选聘办(bàn)法》规定(dìng)了(le)不同(tóng)情形下(xià)的轮换要求(qiú)和冷却期制(zhì)度。

　　三(sān)是(shì)促(cù)进(jìn)公平(píng)竞(jìng)争。根据《注册(cè)会计师法》等(děng)法律规定，会计师事务所承接业务不受行政区(qū)域、行业限制，各(gè)类会计师事务所是平(píng)等经营主体，依法执业受法律保护(hù)。《选聘办法》指标公开、规则明(míng)确(què)，设定的各项标准适用于中(zhōng)国境内依(yī)法成(chéng)立(lì)的所有会计师事务(wù)所，一视同仁。明确要求企业(yè)在选聘(pìn)会计师事务所过程中，应当保障选(xuǎn)聘工(gōng)作公平、公正进行。企业采用(yòng)公(gōng)开选聘方式(shì)的，应当公开选聘(pìn)信(xìn)息、评价要素和评分(fēn)标准，保证合理的准备应聘时间，公示选聘结果。明确要求企(qǐ)业不(bù)得(dé)以不合理的条件限制(zhì)或(huò)者排斥潜在拟应(yīng)聘会(huì)计师事务所，不得(dé)为(wèi)个(gè)别会(huì)计师事务所量(liàng)身定制选聘(pìn)条件。

　　四是(shì)压实审计(jì)委员会责(zé)任。《选聘办法》明确(què)，审计委员会的(de)职责包括：制定(dìng)选聘会计(jì)师事(shì)务所的政策(cè)、流程及相关内(nèi)部控(kòng)制制度，提议(yì)启(qǐ)动选(xuǎn)聘(pìn)工作、审议(yì)选聘文件、确定评价要素(sù)和具体评分(fēn)标准、监督选(xuǎn)聘(pìn)过程(chéng)、提(tí)出拟聘任会计师(shī)事务(wù)所(suǒ)和(hé)审计费(fèi)用建议(yì)，监督(dū)及评估(gū)会(huì)计师事务(wù)所审计工作，定期(qī)向董事会提交会计师事务(wù)所(suǒ)履(lǚ)职(zhí)情况报告和审计委员会监督(dū)情况(kuàng)报(bào)告等。审计委员会应当重点关注的事(shì)项包括：企业(yè)可能存在不合理变更会(huì)计师事(shì)务所的(de)情形(xíng)、聘(pìn)任胜(shèng)任能(néng)力不足的会计师(shī)事(shì)务所、审计独(dú)立性存疑(yí)、审计费用变(biàn)动较大、轮换会计师事(shì)务(wù)所和主(zhǔ)要人员等。

　　问：如何做好《选(xuǎn)聘办法》的贯彻实(shí)施工作？

　　答(dá)：《选(xuǎn)聘办法》是落实国办发30号文(wén)的重要(yào)制度安排，各级财(cái)政部门、国有资产监督管(guǎn)理(lǐ)机构、证券监督管(guǎn)理机构应当(dāng)高度(dù)重视，进一步增强责任(rèn)意识，精心组织，周密部(bù)署(shǔ)，确(què)保《选聘办法》的有效(xiào)实施(shī)。一(yī)是加大宣传和(hé)指导力度，从企业和会计师事务所两(liǎng)个(gè)层面(miàn)做好培训，做好过(guò)渡(dù)期(qī)衔接工(gōng)作。各地可结合(hé)本地区(qū)实际情况进(jìn)一步探索选聘会计师(shī)事务所(suǒ)具体指引(yǐn)，指导企业规范(fàn)选聘。二是加大监督(dū)检查力度，切实做(zuò)好事中事后(hòu)监(jiān)管，对违反规定的(de)企业和会计师(shī)事务所要依法严(yán)肃处理。三是各级财政部门(mén)、国有资产(chǎn)监督管理(lǐ)机构、证券监督管理机构要加强沟通协调，健全完善工作(zuò)机制，密切协作，形成(chéng)合(hé)力，认真做好贯彻实施《选聘办法》的各项工作。

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