日前(qián)，财政(zhèng)部会计司、国务院国资委财管运(yùn)行(xíng)局、证监会(huì)会计部有关负责人就《国有企业、上市公司选聘会计师(shī)事务所管理办法》（财会〔2023〕4号(hào)，以下(xià)简称(chēng)《选(xuǎn)聘办法》）有关问题，回答了记者提问(wèn)。

　　问(wèn)：制定《选聘办法》的背景是什么？

　　答：审计质量关乎(hū)公众利益。企业通过规范的流程、科学的评价(jià)，选聘专业胜任(rèn)能力强(qiáng)、执(zhí)业质量高(gāo)的(de)会计师事务所(suǒ)，有利(lì)于保证审计报(bào)告的质量。当(dāng)前，国有企(qǐ)业、上市公司(sī)选聘会计(jì)师(shī)事(shì)务所相(xiāng)关工作尚(shàng)存在制度不完善、流程不规范等问题，制约(yuē)审计质量的提高。一是会计师事务所选聘流程亟待规范。部(bù)分(fēn)企(qǐ)业选聘会计(jì)师事务(wù)所时，未明确具体评分标准(zhǔn)。二是(shì)恶性竞争现(xiàn)象仍有发生。个别(bié)企业在(zài)招标(biāo)过程(chéng)中简(jiǎn)单把低价作为选聘的(de)首要条件，个别会(huì)计(jì)师事务所以远低于项目成本(běn)为代价(jià)承(chéng)接业务，引发(fā)恶性竞争，导致审计资(zī)源投(tóu)入不足，审计质量难(nán)以(yǐ)得(dé)到(dào)有效保证。三(sān)是会计师事务所轮换政策有待健全完善。各类国企做(zuò)法不(bù)一，执容易吸引已婚男人的女人，哪些女人容易吸引已婚男人行尺度不一，亟需形成(chéng)统一规范(fàn)的轮换制度，实现轮换(huàn)年限和审计成本、审计风险之间的合(hé)理平衡。四是审计委(wěi)员会责(zé)任(rèn)有待(dài)进一步压实。

　　《国务院(yuàn)办公厅关于进(jìn)一步规范财务审计秩序(xù) 促进注册会计师行业健康发展的意见(jiàn)》（国办发〔2021〕30号，以下简称国(guó)办发30号(hào)文）明确要(yào)求推进以质量为导(dǎo)向的会计师事务所选聘机制建(jiàn)设。为落实上述要(yào)求，保护会计师事务所(suǒ)和利益相关方(fāng)的合法权益(yì)，规范国有企业、上市(shì)公司(sī)选聘(pìn)会计师事务所行为(wèi)，促进公平竞争，推动提升审计(jì)质量，财(cái)政部会(huì)同国务院(yuàn)国资委、证(zhèng)监会制定印发了《选聘办法》。

　　问：《选(xuǎn)聘办法》起草发(fā)布经历(lì)了哪(nǎ)些过程？

　　答(dá)：2021年7月(yuè)国办发30号(hào)文印(yìn)发后，我们即启动了《选聘办法》的制定工作(zuò)，开展了针对性的调查研究，会(huì)同国务院(yuàn)国资委、证监会起草(cǎo)了《选(xuǎn)聘办法》讨论稿，在(zài)征求相关单位(wèi)意见、组织专(zhuān)家(jiā)专题研讨基础上，形成了(le)征求意(yì)见稿(gǎo)。

　　2022年4月2日(rì)，我们印发了(le)《财政(zhèng)部办(bàn)公厅关于(yú)征求(qiú)〈国有企业、上市公容易吸引已婚男人的女人，哪些女人容易吸引已婚男人司选(xuǎn)聘会(huì)计师事务所管理办法（征求意见(jiàn)稿(gǎo)）〉意见的函》（财办(bàn)会〔2022〕10号），面向社(shè)会公众征求意见，共收到书面反馈65份(fèn)，合计反(fǎn)馈意见319条。反馈意(yì)见(jiàn)总体认(rèn)为，《选聘办(bàn)法》重点突出、内(nèi)容全面、指导性(xìng)强、可操作(zuò)性高，有(yǒu)助于(yú)推进(jìn)建立以质(zhì)量为导(dǎo)向(xiàng)的会(huì)计(jì)师(shī)事务所选(xuǎn)聘机(jī)制，有助于规(guī)范国有(yǒu)企(qǐ)业、上(shàng)市公司选聘(pìn)会(huì)计师(shī)事务所(suǒ)行为，促进注册会计师行(xíng)业的公(gōng)平竞争，提(tí)升审(shěn)计质量。同时，部分反馈意(yì)见(jiàn)提出了一些(xiē)具(jù)体的修改(gǎi)建议(yì)。我们对所有(yǒu)反馈意见进行了认(rèn)真梳理，并充(chōng)分吸收(shōu)采纳。在(zài)反复研讨、征求相关(guān)部门意见的(de)基(jī)础上，对征求(qiú)意见稿作了进一步修改完善。

　　问：《选(xuǎn)聘办法》的主要内容(róng)是什么？

　　答：《选(xuǎn)聘(pìn)办法(fǎ)》主(zhǔ)要包含五方面内容：一是总体说明，主要包(bāo)括制定依(yī)据(jù)、适用的企业范围、适(shì)用的选聘事项等(děng)。二是选聘(pìn)重点流程规范，对选聘决(jué)策机构、选聘方式、公开选(xuǎn)聘的重点环节、评价要素、质量管理水(shuǐ)平(píng)和审(shěn)计费用(yòng)的分(fēn)值权重、具体评(píng)分标准、最(zuì)高(gāo)限价、审计费用浮动(dòng)等事(shì)项进行规(guī)定(dìng)。三是会计师事务所轮换、项(xiàng)目合(hé)伙人和注册会计师(shī)轮换、信息披露(lù)等重点事项(xiàng)规范。四是监督检查。五是附则。

　　从(cóng)具体内容(róng)看，主(zhǔ)要对(duì)四方面内容进行了规范：

　　一是遏制(zhì)恶(è)性竞争，突出质量导向。《选聘办法》规定，质量管(guǎn)理水平的(de)分值权重应(yīng)不低(dī)于40％，审(shěn)计费用报价的分值权重应不高于15％。要求将所有(yǒu)会计师事(shì)务(wù)所的(de)报价(jià)平(píng)均值作为选聘基准(zhǔn)价，并给出(chū)了(le)审(shěn)计(jì)费用报(bào)价得(dé)分公(gōng)式。评价(jià)要素至(zhì)少应当包括审计费用报价、事(shì)务所资(zī)质条件、执业记录、质量管理水平、工作方案、人(rén)力及(jí)其他资源配(pèi)备、信息安全管理(lǐ)、风险承(chéng)担能力水(shuǐ)平等。

　　二(èr)是完善轮(lún)换规定，强化(huà)独(dú)立性要求。《选聘办法(fǎ)》规定，国有企业（含国有控股上市公司）连续(xù)聘用同(tóng)一(yī)会计(jì)师事务所的时(shí)间(jiān)不(bù)超过8年，确(què)有需要的，可按规(guī)定延长(zhǎng)至(zhì)不(bù)超过10年(nián)，之后须开展轮换(huàn)。为(wèi)做好平稳过渡(dù)，《选(xuǎn)聘办法》规定(dìng)了衔接(jiē)方式，如(rú)果国有企业(yè)当(dāng)前执行的轮换规定(dìng)与《选聘(pìn)办法》存在不一致、或者没(méi)有规(guī)定的(de)，由履行出资人职责的机(jī)构统筹安排(pái)，两年内完成衔接工作。对于审(shěn)计项目合伙人(rén)和签字注(zhù)册会(huì)计师(shī)，《选聘办法》规(guī)定了不同情(qíng)形下(xià)的轮换要求和冷却(què)期制度。

　　三是(shì)促进公平竞争。根据《注册会(huì)计师法(fǎ)》等(děng)法律(lǜ)规定，会(huì)计师事(shì)务所(suǒ)承接业务不(bù)受行政区域(yù)、行业限制，各类(lèi)会计师(shī)事务所是(shì)平等经营主体，依法执业受法律保护。《选聘(pìn)办法》指(zhǐ)标公开(kāi)、规则明确，设定的各项标准(zhǔn)适用于中(zhōng)国(guó)境(jìng)内(nèi)依法(fǎ)成立的所(suǒ)有会计(jì)师(shī)事务所，一视同仁。明确要求企业在选聘会计师事务所(suǒ)过程中，应当保(bǎo)障选(xuǎn)聘工作公(gōng)平(píng)、公正进行。企业采(cǎi)用公开选聘方式的，应当(dāng)公开选聘信息、评价要素和评分(fēn)标(biāo)准，保证合理的准(zhǔn)备(bèi)应聘(pìn)时(shí)间，公示选聘结(jié)果。明(míng)确(què)要求企(qǐ)业不得以不合理的条件限制或者排斥潜在拟应聘会计师(shī)事务(wù)所，不得为个(gè)别会计师(shī)事务所量身定制选聘条件。

　　四是(shì)压实审计(jì)委员会责任。《选聘(pìn)办法》明确，审计委员会的职责包括(kuò)：制定(dìng)选聘(pìn)会计师事务所的政策、流程及相关内部控(kòng)制制度，提议启动选聘工作、审(shěn)议选聘文件、确定评(píng)价要素(sù)和具体(tǐ)评分(fēn)标准、监督选(xuǎn)聘过程(chéng)、提出(chū)拟聘任会计师事务所和审(shěn)计费(fèi)用建(jiàn)议，监(jiān)督及评估会计师事务所审计(jì)工作，定期向董事会提(tí)交会计师事(shì)务所履职(zhí)情况(kuàng)报告和审(shěn)计委员会(huì)监(jiān)督(dū)情(qíng)况报告(gào)等。审计委员会应当(dāng)重(zhòng)点关注(zhù)的事项包(bāo)括：企业可能存在不合理变更(gèng)会计师事务所的情形、聘任胜任能力(lì)不足的(de)会计师事务所、审计独立性(xìng)存疑、审(shěn)计费用变动较(jiào)大、轮换(huàn)会计师事务所和主(zhǔ)要(yào)人员等(děng)。

　　问：如何(hé)做(zuò)好《选聘办法》的贯彻实施工作？

　　答：《选聘办法(fǎ)》是落实国办发30号文的(de)重要制度安排，各级财政部门、国有资产监(jiān)督管理机构(gòu)、证券监(jiān)督管理机(jī)构应当高度重视，进一步增强责任(rèn)意识，精心组织，周(zhōu)密(mì)部署(shǔ)，确(què)保《选聘办法(fǎ)》的(de)有效实施。一是加大宣传和指导力度，从企业和会计(jì)师事务所(suǒ)两个层面(miàn)做好培训，做(zuò)好过渡期衔接工作。各地可结合本地区(qū)实际情况进一步(bù)探索选(xuǎn)聘会计师事务所具体指(zhǐ)引，指导(dǎo)企业规范选聘。二是加大监督(dū)检(jiǎn)查力度，切实做好事中事后监管，对违反规定的企业(yè)和会计师事(shì)务所要依法严(yán)肃处(chù)理。三是各级财政部门、国有资产监(jiān)督管理机构、证券监督管理(lǐ)机构要加强沟通协调，健(jiàn)全完善工作机制，密切(qiè)协作(zuò)，形成合力，认真(zhēn)做好贯彻实施《选聘办法(fǎ)》的各项工作。

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