日前，财政(长城有什么特点和景观特点 长城是谁修建的zhèng)部会计司、国务院国资(zī)委(wěi)财管(guǎn)运行局(jú)、证监会会计部有关负责人(rén)就《国有企(qǐ)业、上市公司选聘会计师(shī)事务所管(guǎn)理办法》（财会〔2023〕4号，以下简称《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》）有关(guān)问题(tí)，回(huí)答了记者提问(wèn)。

　　问(wèn)：制(zhì)定《选聘办法》的背景是(shì)什么？

　　答：审计质量关(guān)乎公众利(lì)益。企业通过规范的(de)流(liú)程、科学的评价(jià)，选聘专业胜(shèng)任能力强、执业质量高的会计师(shī)事(shì)务所，有(yǒu)利(lì)于保证(zhèng)审计(jì)报告的(de)质量。当前(qián)，国有企业、上市公司选(xuǎn)聘会计师事(shì)务所相(xiāng)关(guān)工作尚存在制(zhì)度(dù)不(bù)完善、流程不规范(fàn)等问题(tí)，制约(yuē)审计(jì)质量的提高。一是会计师事务所选聘流程亟待(dài)规范。部分企业选聘会计(jì)师事务所(suǒ)时，未明(míng)确(què)具(jù)体评分标准(zhǔn)。二是恶性竞争(zhēng)现象仍有发生。个别企业在招标过程中简单把(bǎ)低价作为选聘的首要条件，个别(bié)会计师事务所以远低于(yú)项(xiàng)目成(chéng)本为代价承(chéng)接业务(wù)，引发恶(è)性竞争，导致审计资(zī)源(yuán)投入不足，审(shěn)计质(zhì)量难以得到(dào)有效保证。三(sān)是会计师事(shì)务所(suǒ)轮换政策有待(dài)健全完善(shàn)。各类国企(qǐ)做法不一，执行尺度不一(yī)，亟需形成统一规范的轮换制度，实(shí)现轮换年限和审计成(chéng)本、审计风险之间的合理平衡。四是审计委员会(huì)责任有(yǒu)待进一步压实。

　　《国务院办(bàn)公厅(tīng)关于进一步规范财务审计秩序 促(cù)进(jìn)注册会计师行业健康发展的意见》（国办(bàn)发〔2021〕30号，以(yǐ)下简称(chēng)国办(bàn)发30号(hào)文）明确要(yào)求(qiú)推长城有什么特点和景观特点 长城是谁修建的进以质(zhì)量为导向的会计师事务所选聘机制建设。为落实(shí)上述要求，保护会计师事务所和利(lì)益(yì)相关方的(de)合法权益，规范国有企业、上市公司选聘会计师事务(wù)所行为，促(cù)进公平竞(jìng)争，推动提升审(shěn)计质量，财政部会(huì)同(tóng)国务(wù)院国(guó)资委、证监会制定印发了《选(xuǎn)聘(pìn)办法》。

　　问：《选聘办法》起草发布经历了(le)哪(nǎ)些过程？

　　答(dá)：2021年7月国办发30号文(wén)印发后，我们即启动了《选聘办法(fǎ)》的制定工作，开展了针对(duì)性的调查研(yán)究，会同国(guó)务院国资委、证监会(huì)起草(cǎo)了《选聘办法》讨(tǎo)论稿，在征求相关单位(wèi)意见、组织专家专题(tí)研讨(tǎo)基础(chǔ)上(shàng)，形成了征(zhēng)求意见稿(gǎo)。

　　2022年4月(yuè)2日，我们印发了(le)《财政部办公厅(tīng)关于(yú)征求〈国有企业、上市公司选聘(pìn)会计(jì)师事务所管理办法(fǎ)（征(zhēng)求意(yì)见(jiàn)稿）〉意见(jiàn)的函》（财办会〔2022〕10号），面(miàn)向社会公众征(zhēng)求意见，共收到书面反馈65份，合计反馈意见(jiàn)319条。反馈意(yì)见总(zǒng)体(tǐ)认为，《选聘办(bàn)法》重点(diǎn)突出、内容全面、指导性强、可(kě)操作(zuò)性高，有助于推(tuī)进建立以质量为(wèi)导(dǎo)向的会计师事务所选聘机制，有助于规范国有企业、上市公(gōng)司选聘(pìn)会计(jì)师事务所行为(wèi)，促进注册(cè)会计师行业的公平竞争(zhēng)，提(tí)升审计质(zhì)量。同时，部(bù)分反馈意见提出(chū)了一(yī)些(xiē)具体的(de)修(xiū)改建(jiàn)议。我(wǒ)们对所有反馈意见进行了认真梳理，并充分(fēn)吸收采纳(nà)。在反(fǎn)复研讨、征求相关部门意见的基(jī)础(chǔ)上，对征求意见稿作了(le)进(jìn)一步修改完善(shàn)。

　　问：《选(xuǎn)聘办法》的(de)主要(yào)内容是什(shén)么？

　　答：《选聘办法(fǎ)》主要包含五方面内容：一是总体说(shuō)明，主要(yào)包括制(zhì)定依据(jù)、适用的企(qǐ)业范围、适用的选(xuǎn)聘事项等(děng)。二(èr)是选聘重点流程规范，对选聘决策(cè)机构、选聘(pìn)方式(shì)、公开选聘的(de)重(zhòng)点(diǎn)环节、评(píng)价要素、质量(liàng)管理水平和审计费用的分值权重、具体(tǐ)评分标准、最高限价、审计费用浮(fú)动等事(shì)项(xiàng)进行规定。三是会计师(shī)事务(wù)所轮换、项目(mù)合伙人(rén)和注册会(huì)计师轮换、信(xìn)息披露等重点事项规范。四是(shì)监督检查。五(wǔ)是(shì)附则(zé)。

　　从具(jù)体内(nèi)容看，主要对四方面(miàn)内(nèi)容(róng)进行了规范：

　　一是遏制恶性竞争(zhēng)，突出质(zhì)量导(dǎo)向。《选聘办法》规定，质量管理水平的分值权重(zhòng)应不低于40％，审计费用报价的(de)分值权重应不高于15％。要求将(jiāng)所有会计师事务所(suǒ)的报(bào)价平均值(zhí)作为选聘(pìn)基准价，并给(gěi)出了审计费用报(bào)价得分公式(shì)。评价要素至少应当包(bāo)括审计费用报价、事务(wù)所资(zī)质(zhì)条件、执业(yè)记录(lù)、质量管理水平、工作方(fāng)案、人力及其他资源配(pèi)备、信息(xī)安全管理、风险承担能力(lì)水平等。

　　二是完善轮换规(guī)定，强化独立性要求。《选聘办法》规定，国有企业（含国(guó)有控股(gǔ)上市公司）连续(xù)聘用同一会(huì)计(jì)师事务所的时间不(bù)超过8年，确有需(xū)要的，可(kě)按规定延长至不超过10年，之后须开展轮换(huàn)。为做(zuò)好平稳(wěn)过渡，《选聘办法(fǎ)》规(guī)定了(le)衔接方(fāng)式，如(rú)果(guǒ)国(guó)有企业当前(qián)执行的轮换规定与《选聘办法(fǎ)》存在不一致、或者没有规定的，由履行出资人职责的机构统(tǒng)筹安排，两年(nián)内完(wán)成衔(xián)接(jiē)工作。对(duì)于审计项目合伙人和签字注(zhù)册会计师，《选聘办(bàn)法》规定了(le)不同情形(xíng)下的轮换要求和冷却期制度。

　　三是促(cù)进公平竞争。根据《注册(cè)会计师法》等(děng)法律规定，会(huì)计师(shī)事务所承接(jiē)业务不受行政区域、行业限制，各(gè)类会(huì)计师事务(wù)所是平等经营主体，依法执业受法律保护。《选聘办法》指标(biāo)公开、规则明(míng)确，设定(dìng)的(de)各(gè)项标(biāo)准适用于(yú)中(zhōng)国境内(nèi)依(yī)法成立(lì)的所有会计师(shī)事务所，一(yī)视同(tóng)仁(rén)。明(míng)确要求企(qǐ)业在选聘会(huì)计师事务所过程(chéng)中，应当保(bǎo)障选聘工作公(gōng)平(píng)、公正进行。企(qǐ)业采用公开选聘方(fāng)式(shì)的，应(yīng)当(dāng)公开选聘信(xìn)息、评价要(yào)素和评分(fēn)标(biāo)准，保证合理的准(zhǔn)备应(yīng)聘时(shí)间，公(gōng)示选聘结果。明确要求(qiú)企(qǐ)业不得(dé)以不合理的条件限(xiàn)制(zhì)或者排(pái)斥潜在拟应(yīng)聘会计师事务所(suǒ)，不得为个别会计师事务所量身(shēn)定制(zhì)选聘条件。

　　四(sì)是压实(shí)审计(jì)委员会责任。《选聘办法》明确(què)，审计委员(yuán)会的职责包括：制定(dìng)选聘会计(jì)师事务所的政策、流(liú)程及相关内部控制制(zhì)度，提(tí)议启(qǐ)动选聘工作(zuò)、审议选聘文(wén)件、确(què)定评价要(yào)素(sù)和(hé)具体评(píng)分(fēn)标准、监督选聘过(guò)程(chéng)、提出拟聘任会(huì)计师事(shì)务所和审计费用建(jiàn)议，监(jiān)督及评估会计师事务所(suǒ)审计工作，定期(qī)向董事会提交会计师事务所履(lǚ)职情况(kuàng)报告和审计委员会(huì)监督情况报告等。审(shěn)计委员会应当重(zhòng)点关注的事项包括：企业可能存(cún)在不合(hé)理变更会计师事务所的(de)情(qíng)形、聘任胜任能力不足的会计师事务所、审计独(dú)立性存疑、审计费(fèi)用变动较(jiào)大、轮(lún)换(huàn)会(huì)计师事务所和主要人员等。

　　问：如何(hé)做好《选聘办(bàn)法》的贯彻实施工作？

　　答：《选聘办法》是落实国办发(fā)30号文的重要制度安排，各(gè)级财政部门、国有资产监督管理机(jī)构(gòu)、证券监督(dū)管理机构(gòu)应当高度重视，进一(yī)步增(zēng)强责任意识，精心组织，周(zhōu)密部(bù)署，确保《选聘办(bàn)法》的有效实施(shī)。一是加大宣传(chuán)和指(zhǐ)导力度，从企业和会计师事(shì)务所两个层面(miàn)做好(hǎo)培训，做好过渡期衔接(jiē)工作。各(gè)地(dì)可结合本地区(qū)实际情况进一步探索选聘(pìn)会计师(shī)事务所具体指引(yǐn)，指(zhǐ)导(dǎo)企业(yè)规范选聘。二是加(jiā)大监督(dū)检查力度，切实做好事(shì)中事后监管(guǎn)，对违反规定的企业和(hé)会计(jì)师事务所要依法严肃处理。三(sān)是(shì)各(gè)级财政部门(mén)、国有资产监督管理机构、证券监(jiān)督管理机(jī)构(gòu)要加强沟通协调(diào)，健全完善(shàn)工作机(jī)制，密切(qiè)协作，形成合力，认真做好贯彻实施《选聘办法》的各项工(gōng)作。

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