日(rì)前(qián)，财政部会(huì)计司、国务院国资委财管运(yùn)行局、证监会会计部(bù)有关负责人就《国(guó)有企业、上市公司选聘会(huì)计师事务所管理办(bàn)法》（财会〔2023〕4号(hào)，以下简(jiǎn)称《选聘办法》）有关问题(tí)，回答了记者提(tí)问。

　　问：制定《选聘办法》的背景是什(shén)么？

　　答：审计质(zhì)量(liàng)关乎公(gōng)众利益(yì)。企业通过规范(fàn)的(de)流程、科学(xué)的评价，选(xuǎn)聘专业胜任能(néng)力(lì)强、执业质量(liàng)高的会(huì)计师事务所，有利(lì)于保证审计报告的质量(liàng)。当前，国有企业、上(shàng)市公司选聘会计师事(shì)务所相关工作(zuò)尚存在制度不完善、流程不(bù)规(guī)范(fàn)等问题，制约审计(jì)质(zhì)量(liàng)的提高(gāo)。一(yī)是会计师(shī)事(shì)务所(suǒ)选(xuǎn)聘流程亟待规范。部分企业选聘会(huì)计师事务所时，未明确具体(tǐ)评分(fēn)标准。二是恶性竞(jìng)争现象仍有发(fā)生。个别(bié)企业在(zài)招标(biāo)过(guò)程中简单把(bǎ)低(dī)价作为选聘的首要条件，个别会计师事(shì)务所(suǒ)以远低(dī)于项目成(chéng)本为代(dài)价承接业务，引发恶性竞争，导(dǎo)致审(shěn)计(jì)资源投入不足，审(shěn)计质量难以得到有效(xiào)保证。三是会(huì)计师事务(wù)所轮换政策有待健全(quán)完善。各类国企(qǐ)做法不一，执行尺(chǐ)度不一，亟需(xū)形成统一规范的(de)轮换制度，实现轮换年(nián)限(xiàn)和审(shěn)计成(chéng)本、审计(jì)风险之间的合(hé)理平衡。四(sì)是(shì)审(shěn)计委员会责任有(yǒu)待进一步压实。

　　《国务院(yuàn)办(bàn)公厅(tīng)关于进一步规范财务审(shěn)计秩序 促进注册会计师行(xíng)业健康(kāng)发展的意(yì)见》（国办发〔2021〕30号，以下(xià)简称国(guó)办发30号文）明确要求推(tuī)进(jìn)以质量为导(dǎo)向的会(huì)计(jì)师事务所选聘机制建设。为落实上述要求，保(bǎo)护会计师(shī)事务(wù)所和利益相关方的合法(fǎ)权(quán)益，规(guī)范国有(yǒu)企业、上市公司选聘会计(jì)师事务所行为，促进公平竞争，推动提升审计质量，财政(zhèng)部会(huì)同(tóng)国务院(yuàn)国(guó)资委、证(zhèng)监(jiān)会制定印发了《选聘(pìn)办(bàn)法(fǎ)》。

　　问(wèn)：《选聘办(bàn)法》起草发布(bù)经(jīng)历(lì)了哪(nǎ)些过程？

　　答：2021年7月(yuè)国办发30号文印发后，我们(men)即(jí)启动了《选聘办法》的制(zhì)定(dìng)工(gōng)作，开(kāi)展(zhǎn)了(le)针对性的调(diào)查(chá)研(yán)究，会(huì)同(tóng)国务院国资委、证监会起(qǐ)草了《选聘(pìn)办法》讨论稿(gǎo)，在征求(qiú)相关(guān)单位(wèi)意见(jiàn)、组织专家专题研讨基础上，形成了(le)征求(qiú)意见稿。

　　2022年(nián)4月(yuè)2日(rì)，我们(men)印发了《财政(zhèng)部(bù)办公厅关于征求(qiú)〈国(guó)有企业、上市公司选聘会计(jì)师事务(wù)所管理办(bàn)法（征求意见稿(gǎo)）〉意见(jiàn)的(de)函》（财办会〔2022〕10号），面向(xiàng)社会公众征求意见，共收到书面(miàn)反馈(kuì)65份，合计反馈意见319条。反(fǎn)馈意(yì)见总体认为，《选聘办法》重点突出(chū)、内(nèi)容全面(miàn)、指导性强、可操(cāo)作性(xìng)高，有助于(yú)推进建立以质(zhì)量为(wèi)导向的会计师事务所选聘(pìn)机制，有助于规(guī)范国(guó)有企业、上市公司选聘(pìn)会计师(shī)事务所行为，促(cù)进注(zhù)册会计(jì)师行(xíng)业的公平(píng)竞争，提升审计质量。同时，部分反(fǎn)馈(kuì)意见(jiàn)提出了一些具体(tǐ)的修(xiū)改建议。我们(men)对所有反(fǎn)馈意见(jiàn)进行了认真梳(shū)理，并充分吸收采纳。在反复(fù)研讨、征求相关部(bù)门意见的基(jī)础上，对征求(qiú)意见稿作了进一步修改完善。

　　问(wèn)：《选聘办法(fǎ)》的主要内容是什么(me)？

　　答：《选聘办法(fǎ)》主要包(bāo)含五方面内容：一是总体(tǐ)说(shuō)明，主要包(bāo)括制定依(yī)据、适(shì)用的企业范围、适用的选聘(pìn)事项等。二是选(xuǎn)聘重点(diǎn)流(liú)程(chéng)规范，对选聘决策机构(gòu)、选聘(pìn)方式、公开(kāi)选聘的重点环节(jié)、评价要素、质量管理水平和审(shěn)计费用的(de)分(fēn)值权重(zhòng)、具(jù)体评(píng)分标准、最高限价、审(shěn)计费用浮动等事项(xiàng)进行规(guī)定。三是(shì)会计师事务所轮换、项目(mù)合伙人和注(zhù)册会计师(shī)轮换、信(xìn)息披露等重点(diǎn)事项规范(fàn)。四是监督检查。五是附则。

　　从具体内容看，主(zhǔ)要对四方面内容进行了(le)规范：

　　一(yī)是遏制恶性竞争，突出(chū)质量导向。《选聘办法(fǎ)》规定，质量管(guǎn)理水平的分值权重应(yīng)不低于(yú)40％，审计(jì)费用报价的分值权重应不高于15％。要求将所有会计师事务所的报(bào)敷面膜20分钟后如果没干还敷吗，敷面膜20分钟后如果没干还敷吗价平均值作为选聘基准(zhǔn)价，并给(gěi)出了审(shěn)计费用(yòng)报(bào)价得分公式。评价要素至少(shǎo)应(yīng)当包(bāo)括审计费用报价、事(shì)务所资质条件、执业记录(lù)、质量管理水平、工(gōng)作方案、人力及其(qí)他资源配(pèi)备(bèi)、信息安全管(guǎn)理、风险承担能力(lì)水平等。

　　二是完善轮换规(guī)定，强化独(dú)立(lì)性(xìng)要(yào)求。《选(xuǎn)聘办(bàn)法》规定，国有(yǒu)企业(yè)（含国(guó)有控股上市公司）连续聘用同一会计师事务所的时间不超(chāo)过(guò)8年，确有需要的，可按规定延长至(zhì)不超过(guò)10年(nián)，之后须开展轮换。为做好平(píng)稳过渡，《选(xuǎn)聘办法》规定(dìng)了衔(xián)接(jiē)方式，如(rú)果国(guó)有企业当前执行的轮换规(guī)定与(yǔ)《选聘办法》存(cún)在不一致、或者没有(yǒu)规定的(de)，由履行出资人职责的机构统筹安排，两年内完成衔接工作。对(duì)于(yú)审(shěn)计项(xiàng)目合伙人和签字注册(cè)会计师，《选聘(pìn)办(bàn)法(fǎ)》规定(dìng)了(le)不同情形下的轮换要求(qiú)和冷却期制度(dù)。

　　三是(shì)促(cù)进公平竞争。根据《注册会(huì)计师法(fǎ)》等法律规定，会计师事务所承接业务(wù)不受行(xíng)政(zhèng)区域、行业限制(zhì)，各类会计(jì)师事务所是(shì)平等(děng)经营主(zhǔ)体，依法(fǎ)执业(yè)受法律保护。《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》指标公开、规则明确，设定的各(gè)项标准适用于中国境(jìng)内依法成(chéng)立(lì)的(de)所(suǒ)有会计(jì)师事务所(suǒ)，一视同仁。明确要求企业在选聘会计(jì)师事务所过程(chéng)中(zhōng)，应当保(bǎo)障选(xuǎn)聘工作公平、公正进行(xíng)。企(qǐ)业采用公开(kāi)选聘方式的，应当(dāng)公开选聘信息、评(píng)价要素和评(píng)分标准，保证合理的准备应聘时间，公示选聘(pìn)结果。明确要求(qiú)企业不得以不合(hé)理的条(tiáo)件限制或者排斥潜在拟应(yīng)聘会计师事务所，不得为(wèi)个(gè)别会计(jì)师事务所量身定制选聘(pìn)条(tiáo)件。

　　四是压实审计委员会责任。《选聘办法》明确(què)，审计(jì)委员会敷面膜20分钟后如果没干还敷吗，敷面膜20分钟后如果没干还敷吗的(de)职责包(bāo)括(kuò)：制定选聘会计师事务所的(de)政策、流程及(jí)相关内部控制制度，提议启(qǐ)动选聘工作、审议选聘文件、确定评价要素和具体评(píng)分标准、监督选聘过程(chéng)、提出拟聘任会计师事(shì)务所和审计(jì)费用(yòng)建议(yì)，监督(dū)及评估会计(jì)师事(shì)务所审计工作(zuò)，定期向(xiàng)董事(shì)会提交会计(jì)师事务所(suǒ)履职(zhí)情况报告和审计委员会监督(dū)情况报告(gào)等。审计委(wěi)员会应当重点关注(zhù)的事项包括：企业可能存(cún)在(zài)不合理变更会计师事务所的情(qíng)形(xíng)、聘任胜(shèng)任能力不足(zú)的会计师事务所、审计独(dú)立性存疑、审计费用变动(dòng)较(jiào)大、轮换会计师事务所和主(zhǔ)要人员等。

　　问：如(rú)何做好《选聘办(bàn)法》的(de)贯彻实施工作(zuò)？

　　答：《选聘办法》是落(luò)实国办(bàn)发(fā)30号(hào)文(wén)的重(zhòng)要制度安排，各级财政(zhèng)部门、国有资产监督管理机构(gòu)、证券监督管理机构应当高(gāo)度(dù)重视，进一步增强责(zé)任意(yì)识(shí)，精心组织，周密部署，确保《选聘(pìn)办(bàn)法》的有效实施。一是(shì)加大宣传和指导力度，从(cóng)企业和会(huì)计师事务所两个层面做好培(péi)训，做好过渡期衔接工作。各地可(kě)结合本(běn)地区实际情(qíng)况进一步(bù)探索(suǒ)选聘会计(jì)师事(shì)务所(suǒ)具(jù)体指引，指导企业规范(fàn)选聘。二是加大监督检查力度，切实做好(hǎo)事中事后监管(guǎn)，对违(wéi)反规定的(de)企业(yè)和会(huì)计师事(shì)务所要依法严肃处理。三是各级财(cái)政部门、国(guó)有资产监督管理机构、证(zhèng)券监督管(guǎn)理(lǐ)机构要加强(qiáng)沟通协(xié)调，健全完(wán)善工作机制，密切(qiè)协作(zuò)，形成合(hé)力，认(rèn)真做好贯彻实施《选聘办(bàn)法》的各项工作。

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