日前(qián)，财政(zhèng)部(bù)会计(jì)司、国(guó)务院国资委财管运(yùn)行(xíng)局、证监(jiān)会(huì)会计部有(yǒu)关负责人(rén)就《国有企业(yè)、上市公(gōng)司(sī)选聘会计师事务(wù)所管理办法》（财会〔2023〕4号(hào)，以下(xià)简称(chēng)《选聘办法》）有关问题(tí)，回答(dá)了记者提问。

　　问(wèn)：制定(dìng)《选聘办(bàn)法》的背景是(shì)什么？

　　答：审计质量关乎(hū)公众利(lì)益。企业通(tōng)过规范(fàn)的流程、科学的(de)评价，选聘专(zhuān)业(yè)胜任(rèn)能(néng)力强、执业质量(liàng)高的会计师事务所，有(yǒu)利于保证审计报告的质量。当前，国有企(qǐ)业、上市公司(sī)选聘会计师(shī)事务所相关工作尚存在制(zhì)度不完善、流(liú)程不规范等问(wèn)题，制约(yuē)审计质量的提(tí)高。一是会计师(shī)事务所选聘流程亟待规范。部分企业选聘会计(jì)师事务所时，未明确(què)具体评分标准(zhǔn)。二是恶性竞争现象(xiàng)仍(réng)有发生。个别企业在招标过程中简单把低价(jià)作为(wèi)选聘的(de)首要条件，个别(bié)会(huì)计师事务所以远低于项(xiàng)目成本为代价承接业务，引发恶性竞争，导致审计资源投入不足，审计(jì)质(zhì)量难以(yǐ)得到有效(xiào)保(bǎo)证。三是会计师事务所轮换政(zhèng)策有待健全(quán)完善。各类(lèi)国(guó)企做法不一(yī)，执行(xíng)尺(chǐ)度不一(yī)，亟需(xū)形成(chéng)统一规(guī)范的轮(lún)换制度，实现轮(lún)换年限和审计成本、审计(jì)风险之间的合理(lǐ)平衡。四是审计委员(yuán)会责任有待进一步压实。

　　《国务院办公厅关于进一(yī)步规范(fàn)财务审计秩序 促(cù)进注(zhù)册会计师行业健康(kāng)发展的意见》（国(guó)办发〔2021〕30号，以下简称国办(bàn)发30号(hào)文）明确(què)要(yào)求(qiú)推进以质量(liàng)为导向的会计师事(shì)务(wù)所选聘机制(zhì)建设。为落实上述要(yào)求(qiú)，保护(hù)会计师事务所和利(lì)益(yì)相(xiāng)关方的合法权益，规范国有企业、上市公司(sī)选聘会计师事务所行(xíng)为，促进公平(píng)竞争，推动提(tí)升审计质量，财政(zhèng)部会同国务院国资(zī)委、证监会制定印(yìn)发了《选聘办法》。

　　问：《选聘办法》起草(cǎo)发(fā)布经(jīng)历了哪些过程？

　　答(dá)：2021年7月国办发30号文印发后，我们(men)即启动了《选聘(pìn)办法》的制定工(gōng)作，开展(zhǎn)了针(zhēn)对(duì)性的调查(chá)研究，会(huì)同国(guó)务院国资委、证监会起草了《选聘办(bàn)法》讨(tǎo)论稿，在征(zhēng)求相关单(dān)位(wèi)意(yì)见、组织专家(jiā)专题研讨基础上，形成(chéng)了征求意见(jiàn)稿。

　　2022年4月2日，我(wǒ)们(men)印发了(le)《财政部(bù)办公厅关于征求〈国有企业、上市公司选聘会(huì)计(jì)师事务所(suǒ)管理办法（征(zhēng)求意见稿）〉意见的函》（财(cái)办(bàn)会〔2022〕10号），面向社会公众(zhòng)征求意(yì)见，共收到书面(miàn)反馈65份(fèn)，合计反馈意见319条。反(fǎn)馈意见总体认为，《选聘办法》重点(diǎn)突出、内容全面、指导性强、可操作性(xìng)高，有(yǒu)助于(yú)推进建(jiàn)立(lì)以质量(liàng)为(wèi)导向的(de)会(huì)计师(shī)事务所选聘机制，有助于(yú)规范国(guó)有企(qǐ)业、上市公司选聘会(huì)计(jì)师事务所行(xíng)为，促进注册会计师行业(yè)的公平(píng)竞争，提升审计质量。同时，部分反(fǎn)馈意见提出了一些(xiē)具体(tǐ)的修改建(jiàn)议。我们对(duì)所(suǒ)有反馈意见进(jìn)行了认真梳(shū)理，并充分(fēn)吸收(shōu)采纳。在反复(fù)研讨、征求(qiú)相(xiāng)关(guān)部门意见的(de)基础上，对征求意见(jiàn)稿作了进一步修改完(wán)善。

　　问：《选聘(pìn)办法》的主(zhǔ)要(yào)内容是(shì)什么？

　　答：《选聘办(bàn)法(fǎ)》主要包含五方面(miàn)内容：一是总(zǒng)体说明，主要包括(kuò)制定依据、适用的企业范围、适用的选聘事项等。二是选聘重点流程规范，对选聘决(jué)策机构(gòu)、选聘方式、公(gōng)开选聘的(de)重点环(huán)节(jié)、评价(jià)要素(sù)、质量管理水平和审计费(fèi)用的分值权重、具体评分(fēn)标(biāo)准、最(zuì)高限价黑头导出液是智商税吗，刷酸后黑头全冒出来了可以挤吗、审(shěn)计费用浮动等(děng)事项进行规(guī)定。三是(shì)会计师事务所(suǒ)轮换、项目合伙人和(hé)注册会计师轮换、信息(xī)披露(lù)等重(zhòng)点(diǎn)事项规(guī)范(fàn)。四是(shì)监督(dū)检查。五(wǔ)是(shì)附则。

　　从具体内(nèi)容(róng)看(kàn)，主要对四方面(miàn)内容进行了规范：

　　一是(shì)遏(è)制恶性竞争，突出质量导(dǎo)向。《选聘办法(fǎ)》规定(dìng)，质量(liàng)管理水平的分值权重应不(bù)低(dī)于40％，审(shěn)计(jì)费(fèi)用报(bào)价的分值(zhí)权重应不高于15％。要求将所有会计师事务所(suǒ)的报(bào)价(jià)平均(jūn)值作为(wèi)选聘基(jī)准价，并给(gěi)出了审计费用报价得分(fēn)公式。评价要素至(zhì)少应当(dāng)包(bāo)括审(shěn)计费用报价、事务所(suǒ)资质条(tiáo)件、执业记录、质量(liàng)管理水平、工作(zuò)方案、人力及(jí)其(qí)他资源(yuán)配备(bèi)、信息安全管理、风险承(chéng)担能力(lì)水平等。

　　二是完善轮换规定(dìng)，强(qiáng)化独立性要求。《选聘(p黑头导出液是智商税吗，刷酸后黑头全冒出来了可以挤吗ìn)办(bàn)法》规(guī)定，国有企业（含(hán)国有控股上市公司）连(lián)续聘用同一会计师(shī)事务所的时间(jiān)不超过8年，确有需要的，可按规定延长至不超过10年，之后须开(kāi)展轮(lún)换。为(wèi)做(zuò)好平稳过渡，《选聘办(bàn)法》规定了衔接方式，如果国(guó)有企业(yè)当前(qián)执行的轮(lún)换规定与《选聘(pìn)办(bàn)法(fǎ)》存在不一(yī)致、或(huò)者没有规定的，由(yóu)履行出资人职责的(de)机构统筹安排(pái)，两年(nián)内完成衔接工作。对(duì)于审计项目合伙人和(hé)签(qiān)字注册会计(jì)师，《选聘办法(fǎ)》规定(dìng)了(le)不同情形下的轮(lún)换(huàn)要求和(hé)冷却期制(zhì)度。

　　三是促进公(gōng)平竞争。根据《注册会计师(shī)法》等法律(lǜ)规定，会计师(shī)事务所(suǒ)承接(jiē)业务(wù)不受行政区域、行业限制，各类会计(jì)师事务所是(shì)平等经营主体，依法执业(yè)受法律保护(hù)。《选聘办法》指标公开、规则(zé)明确，设定的各项(xiàng)标准适用(yòng)于中国境内依法成立的(de)所有(yǒu)会计师事务所，一视同仁。明确(què)要求企(qǐ)业在选聘会计师事务(wù)所过(guò)程(chéng)中(zhōng)，应当保障选聘工(gōng)作公平(píng)、公(gōng)正进行。企业采用公开(kāi)选(xuǎn)聘方(fāng)式的，应当公开选聘信息、评(píng)价要素和评分标准，保证(zhèng)合理的准备应聘时间，公(gōng)示选聘结果。明确要求企(qǐ)业不得以(yǐ)不合理(lǐ)的条件限制或(huò)者(zhě)排斥潜在拟应(yīng)聘会计师事务(wù)所，不得为个别会计师(shī)事务(wù)所量身定制选聘条(tiáo)件。

　　四是压实(shí)审计委员会责任。《选(xuǎn)聘办法》明确，审计(jì)委员(yuán)会的职责包括(kuò)：制定选聘(pìn)会计师(shī)事务所的政策、流(liú)程及相关内(nèi)部控(kòng)制制度，提议启动选(xuǎn)聘(pìn)工作、审议(yì)选聘(pìn)文件、确定评(píng)价(jià)要素和具体(tǐ)评(píng)分标准、监督选(xuǎn)聘过(guò)程、提出拟聘任会计师事务所和(hé)审计费用(yòng)建(jiàn)议，监督及评(píng)估(gū)会(huì)计师事务所审计工作，定期(qī)向董事会(huì)提交会计(jì)师事务所履职情况报告和审计委(wěi)员会(huì)监督情况报(bào)告等。审计委员会应当重点(diǎn)关注(zhù)的事项(xiàng)包括：企业(yè)可能存在(zài)不合理(lǐ)变(biàn)更会计师事务所(suǒ)的(de)情形、聘任胜任能力不足的会(huì)计(jì)师事务所、审计独立性存疑、审计费用(yòng)变动较大、轮(lún)换会计师事(shì)务所和(hé)主要(yào)人员等(děng)。

　　问：如何做(zuò)好(hǎo)《选聘办法》的贯彻实施工作？

　　答：《选聘办法》是落(luò)实国办发30号文的(de)重(zhòng)要制(zhì)度(dù)安排，各级(jí)财政部门、国有资(zī)产(chǎn)监督管理(lǐ)机构、证券监督管理机构应当高度重视，进一(yī)步增强责任意识，精(jīng)心组织(zhī)，周密(mì)部署，确保《选聘办法》的有效实施(shī)。一是加(jiā)大宣传和指导(dǎo)力(lì)度(dù)，从企业和(hé)会计师事务所两个层(céng)面(miàn)做好(hǎo)培(péi)训，做好过渡期衔接(jiē)工作。各地可结(jié)合(hé)本地区实际情(qíng)况进一步探(tàn)索选(xuǎn)聘会(huì)计师(shī)事务(wù)所(suǒ)具体指引，指导企业规范(fàn)选聘。二(èr)是(shì)加大(dà)监督检查力度，切(qiè)实做(zuò)好(hǎo)事(shì)中事后监管，对违反规(guī)定的(de)企(qǐ)业和会计师事务所(suǒ)要依法严肃处(chù)理。三是各(gè)级(jí)财政部(bù)门、国有资产(chǎn)监督管理(lǐ)机构、证券监(jiān)督管理机(jī)构(gòu)要(yào)加强沟通(tōng)协调，健全完善工作机制，密(mì)切协作(zuò)，形成(chéng)合力，认真做好贯彻实施《选聘办法》的各项工(gōng)作。

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